会计实务：个人股权投资收益税法规定.doc

个人股权投资收益税法规定

1.投资于境内法人企业：个人所得税法第六条第六款规定，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得税以每次收入额为应纳税所得额。个人所得税法第三条第五项、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
2.投资于境内上市公司：《关于股息红利个人所得税有关政策的通知》（财税[2005]102号）：对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。
3.转增股本和分发股利：《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）：①股份制企业用资本公积金（股票溢价）转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。②股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。
4.《关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》（国税函[1998]333号）对属于个人股东分得再投入公司(转增注册资本)的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
5.《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发[1994]89号）：股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红利)，应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税。（指非上市公司）
6.境外自然人
（1）财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]第020号）第二条第八项规定：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。。
（2）国家税务总局《关于外籍个人持有中国境内上市公司股票所取得的股息有关税收问题的函》（国税函发[1994]440号）明确，对持有B股或海外股（包括H股）的外籍个人，从发行该B股或海外股的中国境内企业所取得的股息（红利）所得，暂免征收个人所得税。（作废了）
境外居民个人股东从境内非外商投资企业在香港发行股票取得的股息红利所得，应按照“利息、股息、红利所得”项目，由扣缴义务人依法代扣代缴个人所得税。
境内非外商投资企业在香港发行股票，其境外居民个人股东可根据其居民身份所属国家与中国签署的税收协定及内地和香港（澳门）间税收安排的规定，享受相关税收优惠。（国税函[2011]348号 ）
（3）外籍个人因拥有债权、股权而取得的来自中国境内利息、股息、红利所得应当缴纳个人所得税，但外籍个人或者其委托扣缴义务人、代理人依照《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2009]124号）提出享受税收协定待遇申请，可按税收协定约定的优惠税率执行。

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