会计经验：所得税的核算程序以及资产的计税基础.doc

所得税的核算程序以及资产的计税基础

一、核算程序
1.确定资产、负债账面价值
2.确定资产、负债计税基础
3.确定暂时性差异、确定递延所得税发生额、确定递延所得税费用（或收益）
4.确定当期应交所得税
5.确认所得税费用
二、资产、负债的计税基础
（一）资产的计税基础－－企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
初始确认时，资产的计税基础一般为取得成本。持续持有过程中，为资产取得成本－以前期间按照税法规定已经税前扣除金额后的金额。
1、固定资产
账面价值＝实际成本－累计折旧（会计）－减值准备
计税基础＝实际成本－累计折旧（税法）
产生差异的原因：折旧方法、折旧年限不同发生的差异、计提减值准备发生的差异
2、无形资产
（1）内部研究开发形成的无形资产（符合税法三新标准）
账面价值＝实际成本－累计摊销（会计）－减值准备
计税基础＝实际成本*150%－累计摊销（税法）
产生差异的原因：会计与税法摊销基数、摊销方法、摊销年限不同产生的差异、计提减值准备产生的差异
（2）其他无形资产
使用寿命有限的无形资产：账面价值＝实际成本－累计摊销（会计）－减值准备
使用寿命不确定的无形资产：账面价值＝实际成本－减值准备
计税基础＝实际成本－累计摊销（税法）
产生差异的原因：摊销方法、摊销年限不同产生的差异、计提减值准备产生的差异
3、以公允价值计量的金融资产
账面价值＝公允价值计税基础＝初始成本
4、投资性房地产
成本模式：与固定资产和无形资产相同
公允价值模式：账面价值＝公允价值
计税基础＝取得时的历史成本－投资性房地产累计折旧（或摊销）（税法）
5、存货
账面价值＝成本－存货跌价准备
计税基础＝成本
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！