会计实务：增值税专用发票跨月发现错误如何处理？.doc

增值税专用发票跨月发现错误如何处理？问：最近新闻有讲到沪港股票市场交易互联互通，我公司也想通过沪港通投资香港联交所上市股票，请问所取得的投资收益是否需要缴企业所得税？应如何缴纳？杭州国税答：（1）是否缴纳所得税需区分所得类型视具体情况而定。转让差价所得需依法计征企业所得税：财政部国家税务总局证监会 关于沪港股票市场交互联互通机制试点有关税收政策的通知（财税201481号）第一条第（二）款规定，对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。股息红利所得视情况而定：财税201481号第一条第（四）款规定，对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。但同时又规定：内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。（2）缴纳方式：企业对取得的投资收益需自行申报纳税。财政部国家税务总局 证监会 关于沪港股票市场交互联互通机制试点有关税收政策的通知（财税201481号）第一条第（四）款规定，H股公司对内地企业投资者不代扣股息红利所得税款，应纳税款由企业自行申报缴纳。内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时，对香港联交所非H股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税，可依法申请税收抵免。可以全额抵减的发票不小心认证了，怎么办？问：您好，防伪税控设备发票不下心给认证了，能全额抵扣吗，还是只能抵扣17%？附表四本期发生额能填全额吗厦门国税答复：（1）已经认证做进项税额转出处理，购买防伪税控设备及设备维护费可以全额抵减应纳税额；（2）附表四本期发生额填全额。增值税专用发票跨月发现错误如何处理？问：我上个月开具一张增值税专用发票，未交给客户，忘记在系统里作废了。请问这个月要如何处理？厦门国税答复：根据厦门市国税局办税公开指南，增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销售部分货物退回及发生销售折让的，购买方或销售方向税务机关提出开具红字增值税专用发票申请单申请，经税务机关书面审核后出具。申请开具红字增值税专用发票的审核需要准备以下资料办理：一、纳税人应提供主表、份数开具红字增值税专用发票申请单，2份二、纳税人应提供资料1. 与开具红字增值税专用发票申请单对应的蓝字发票。2. 因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单，并在开具红字增值税专用发票申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，税务机关审核确认后出具开具红字增值税专用发票通知单。销售方凭开具红字增值税专用发票通知单开具红字专用发票。三、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的2个工作日内办结。四、办理部门主管税务机关办税服务厅办理课后寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！