会计实务：公司年会上的奖品-如何做账和交税-.doc

公司年会上的奖品,如何做账和交税?

本文导读
公司年会员工和员工家属都参加，年会有抽奖，奖品要交个税吗？明确回答，要。员工家属中奖，按偶然所得计征个税，税率20%。具体操作时要把奖品金额还原为税前金额，如中奖300元，需扣缴个税300/(1-20%)×20%=75元。如果员工中奖，按工资薪金所得交个税，具体操作是将奖品金额并入当月工资一并计征个税。
每年年末，公司都会组织年会，为了活跃年会气氛，会有抽奖活动，奖品以实物居多。年会上的奖品会计该如何做账，如何纳税，很多会计人员对此没有认真思考过。
对此类事项，我见过的最常见的会计处理方式是，将购入的奖品按发票上的金额计入了费用，有进项税的，进项税做认证抵扣。会计分录为：
借：管理费用——低值易耗品
应交税费——应交增值税（进项税）
贷：银行存款
首先说明，这样处理是错误的。一方面，奖品不是用于公司的生产经营活动，对应的进项税不得认证抵扣，已认证的进项税需要做转出处理。另一方面，奖品发放给个人，这属于非货币性质的福利或赠与，需要缴纳个税。
下面，就给大家说说年会奖品正确的会计处理方式和税务处理方式。
假定公司召开年会，邀请员工、员工家属以及部分客户代表参加。年会有抽奖，所有参会人员都有机会中奖。共有20个中奖名额，奖品为价值3000元（含增值税）的手机一部。公司购置这些手机（奖品）的会计分录为：
借：低值易耗品60000
贷：银行存款60000
（一）员工家属或客户代表中奖
如果是员工家属或客户代表中奖，奖品在会计处理上需要记作“业务招待费”。中奖人需要按偶然所得计征个税，税率20%，由公司代扣代缴。
但有个细节需要注意，公司不可能向中奖人另行收取需代扣代缴的个税，这笔个税往往都会由公司承担。会计上如何处理这笔个税，有两种方法：
（1）公司代交法
譬如，有位员工家属中奖了，个税本应由这位家属自行承担，但公司主动承担了这笔个税。会计分录为：
借：管理费用——业务招待费3000
贷：低值易耗品3000
借：营业外支出——代交个税600
贷：银行存款600
需要说明一点，公司代交的个税记入营业外支出后不得在所得税前扣除。
（2）还原法
依旧还是这位员工家属中奖，个税由家属承担，手机价值算作税后金额。会计在具体操作时要把奖品金额还原为税前金额，如中奖手机价值3000元，还原后的中奖金额为3000/（1-20%）=3750元，需扣缴个税3750×20%=750元。会计分录为：
借：管理费用——业务招待费3750
贷：低值易耗品3000
其他应付款——代扣个税750
借：其他应付款——代扣个税750
贷：银行存款750
（二）员工中奖
如果是员工中奖，中奖金额应按工资薪金所得交个税，具体操作是将奖品金额并入当月工资一并计征个税。会计分录为：
借：管理费用——职工福利费3000
贷：应付职工薪酬——应付福利费3000
借：应付职工薪酬——应付福利费3000
贷：低值易耗品3000
如果公司决定为员工承担奖品个税，对个税的处理可类同上述代交法。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！