会计实务：企业所得税汇算清缴：计算应纳税所得额时可扣除项目管理.doc

企业所得税汇算清缴：计算应纳税所得额时可扣除项目管理一、可以扣除的项目分类企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。1.成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。2.费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。3.税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。4.损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。5.其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。二、税前扣除凭据由于中国以票管税的税收管理方式，企业发放的各类支出即便与企业经营密切相关，也需要有合法凭证才能在企业所得税前扣除，因此必须加强税前扣除凭据的管理。狭义的税前扣除凭据主要是指发票，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据；广义的税前扣除凭据还应该包括合同、收据等原始凭证。由于某些项目可能无法取得发票，因此只要是与收入有关的、合理的支出对应的真实地凭据都可以作为税前扣除凭据，而不能仅仅局限于发票。三、提供有效凭证时间问题企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。参考法规：1.中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国主席令第63号2.中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国国务院令第512号3.国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局公告2011年第34号4.国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国税函201079号5.国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见国税发200888号小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！