第章资产评估程序.ppt

第11章 资产评估程序赵晓芳2024/5/21 周二111.1 资产评估程序及其作用11.2 资产评估程序的具体步骤11.3 执行资产评估程序的要求目 录2024/5/21 周二2通过本章学习，应了解资产评估程序的基本概念，理解资产评估程序的重要作用，掌握资产评估的具体步骤和操作环节，领会执行资产评估程序的基本要求。【学习目标】2024/5/21 周二311.1.1 资产评估程序的主要环节 资产评估程序是指资产评估机构和人员执行资产评估业务、形成资产评估结论所履行的系统性工作步骤。狭义的资产评估程序开始于资产评估机构和人员接受委托，终止于向委托人或相关当事人提交资产评估报告书。广义的资产评估程序（资产评估基本程序）开始于承接资产评估业务前的明确资产评估基本事项环节，终止于资产评估报告书提交后的资产评估文件归档管理。11.1 资产评估程序及其作用2024/5/21 周二42024/5/21 周二52024/5/21 周二6具体程序或工作步骤因评估对象、评估目的的差异而有所不同，但基本程序是相同或相通的，可适用于各种类型的资产评估业务。资产评估程序的主要环节是第 5.收集、分析资产评估资料；2024/5/21 周二7第一，接受资产评估委托，明确相关事项；第二，签订资产评估业务约定书；第三，编制资产评估作业计划；第四，资产勘察；第五，搜集资产评估资料；第六，评定估算；第七，编制和提交资产评估报告书；第八，资产评估工作档案归档。资产评估程序通常包括以下（八个）主要环节：2024/5/21 周二8相关链接资产评估准则-评估程序 2007年11月28日发布，2008年7月1日实行，共4章33条，程序准则按照基本准则的精神，根据资产评估的专业特点，从整个资产评估项目的组织与操作入手，涵盖评估业务组织与操作的整个系统性过程，并做出原则性的规定，满足评估实践的需求，对评估执业予以规范和引导。评估程序指注册资产评估师执行资产评估业务的过程、步骤、顺序、方式、形式和时限。第六条：注册资产评估师应当执行下列基本评估程序2024/5/21 周二9 资产评估程序应当以资产评估机构和人员为主体，反映资产评估机构和人员为执行资产评估业务、形成资产评估结论所必须履行的系统性工作步骤。1）履行资产评估程序是规范资产评估机构和人员行为、提高资产评估业务质量的基本保证。2）履行资产评估程序是评价资产评估机构和人员提供资产评估服务的重要依据。3）履行资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段。11.1.2 履行资产评估程序的重要性2024/5/21 周二102024/5/21 周二1111.2.1 接受资产评估委托（前），明确相关事项1）接受委托应满足的基本要求2）接受委托前需明确的基本事项（1）资产评估目的及评估报告的期望用途（2）资产评估对象的基本状况（3）资产评估结果的价值类型（4）资产评估基准日（5）资产评估工作作业时间（6）资产评估是否有限制条件（7）资产评估收费标准和收费方式（8）其他需要明确的重要事项11.2 资产评估程序的具体步骤（八个环节）2024/5/21 周二12第十二条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当根据业务具体情况履行适当的评估程序。第十三条 评估程序通常包括：（一）明确评估业务基本事项；（二）签订业务约定书；（三）编制评估计划；（四）现场调查；操作准则2024/5/21 周二13（五）收集评估资料；（六）评定估算；（七）编制和提交评估报告；（八）工作底稿归档。注册资产评估师不得随意删减评估程序。第十三条 评估程序通常包括：2024/5/21 周二142024/5/21 周二152024/5/21 周二162024/5/21 周二172024/5/21 周二182024/5/21 周二192024/5/21 周二202024/5/21 周二212024/5/21 周二222024/5/21 周二232024/5/21 周二242024/5/21 周二252024/5/21 周二262024/5/21 周二272024/5/21 周二282024/5/21 周二292024/5/21 周二30（1）资产评估程序是规范资产评估行为、提高资产评估业务质量和资产评估服务公信力的重要保证；（2）资产评估程序是相关当事方评价资产评估服务的重要依据；（3）资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段之一。11.1.2资产评估程序的重要性体现在：2024/5/21 周二31 11.2.1应包括基本内容有：（10点）11.2.3 编制资产评估作业计划（重点8个因素）为完成资产评估业务拟定的技术思路和实施方案11.2.4 资产勘察1）资产勘察的目的2）资产勘察的主要内容3）资产勘察的基本要求（1）关于资产勘察范围的要求（2）关于资产勘察的程度要求4）勘察调整 11.2.2 签订资产评估业务约定书（就是合同）2024/5/21 周二32（1）有关资产权利的法律文件或其他证明资料。（6点）（2）资产的性质、目前和历史状况信息。（7点）（3）有关资产的剩余经济寿命和法定寿命信息。（4）有关资产的使用范围和获利能力的信息。（5）资产以往的评估及交易情况信息。（6）资产转让的可行性信息。（7）类似的资产的市场价格信息。（8）委托方声明。（9）可能影响资产价值的宏观经济前景信息。（10）可能影响资产价值的行业状况及前景信息。（11）可能影响资产价值的企业状况及前景信息。（12）其他相关信息。11.2.5 收集资产评估资料2024/5/21 周二332024/5/21 周二342024/5/21 周二352024/5/21 周二362024/5/21 周二37 1）分析资料2）选择评估途径和具体评估方法3）运用评估途径和方法评定估算资产价值4）审核评估结论并给出最终评估结果11.2.7 编制和提交资产评估报告 注意之前的沟通，必须保证独立性。11.2.8 资产评估工作档案归档 体现资产评估服务的专业性和特殊性，不仅有利于可能出现的资产评估项目备查，也有利于资产评估机构总结、完善和提高资产评估业务水平。11.2.6 评定估算2024/5/21 周二3811.3.1 资产评估机构和人员应当在国家和资产评估行业规定的统一资产评估程序的基础上，建立、健全本机构资产评估程序制度11.3.2 资产评估执业人员可在不影响资产评估质量的前提下，对资产评估程序中的某些规定作适当调整或具体化11.3.3 为保证切实履行资产评估程序，资产评估机构内部应建立相应的管理机制和监督制度11.3 执行资产评估程序的要求2024/5/21 周二392024/5/21 周二40作 业:解释：评估程序 业务约定书 评估计划 现场调查 简答（1）（2）（3）（4）2024/5/21 周二41简答参考答案（1）广义与狭义评估程序的差异是什么？答：狭义的资产评估程序开始于资产评估机构和人员接受委托，终止于向委托人或相关当事人提交资产评估报告书。广义的资产评估程序（资产评估基本程序）开始于承接资产评估业务前的明确资产评估基本事项环节，终止于资产评估报告书提交后的资产评估文件归档管理。2024/5/21 周二42简答参考答案（2）业务约定书的基本内容是什么？答：应包括以下基本内容：其一，资产评估机构和委托方名称；其二，资产评估目的；其三，资产评估对象；其四，资产评估基准日；其五，出具资产评估报告的时间要求；其六，资产评估报告使用范围；其七，资产评估收费；其八，双方的权利和义务及违约责任；其九，签约时间；其十，双方认为应当约定的其他重要事项。2024/5/21 周二43简答参考答案（3）制定评估计划有什么意义？答：资产评估作业计划是对资产评估具体作业过程中的每个工作步骤以及时间和人力安排进行规划和安排。资产评估作业计划是资产评估机构和人员为完成资产评估业务拟定的技术思路和实施方案。编制合理有效的资产评估作业计划，对合理安排工作量、工作进度、专业人员调配、按时完成资产评估业务具有重要意义。2024/5/21 周二44简答参考答案（4）为什么要完整地执行评估程序？答：履行资产评估程序的重要性表现在：第一，履行资产评估程序是规范资产评估机构和人员行为、提高资产评估业务质量的基本保证。资产评估机构和人员接受委托，不论执行何种资产类型、何种评估目的的资产评估业务，都应当履行必要的资产评估基本程序，按照工作步骤有计划地进行资产评估。这样做不仅有利于规范资产评估机构和人员的执业行为，而且能够有效地避免在执行具体资产评估业务中可能出现的程序上的重要疏漏，切实保证资产评估的业务质量。履行资产评估程序对于提高资产评估机构业务水平乃至资产评估行业整体业务水平都具有重要意义。2024/5/21 周二45简答参考答案第二，履行资产评估程序是评价资产评估机构和人员提供资产评估服务的重要依据。资产评估服务会引起许多相关当事方的关注，包括委托人、资产占有方、资产评估报告使用人、相关利益当事人、司法部门、证券监督及其他行政监督部门、资产评估行业主管协会以及社会公众、新闻媒体等。是否履行资产评估程序不仅是衡量资产评估机构和人员执行资产评估业务是否规范的重要标准，也为上述相关当事方提供了评价资产评估服务的依据，同时，也是委托人、司法和行政监管部门及资产评估行业协会监督资产评估机构和人员的主要依据。第三，履行资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段。2024/5/21 周二46名词解释预期收益原则 贡献原则 公开市场假设 清算假设 复原重置成本更新重置成本市场价值 在用价值 功能性贬值 经济性贬值 2024/5/21 周二471资产功能性贬值的计算公式为：被评估资产功能性贬值额=（被评估资产年净超额运营成本折现系数）。其中，净超额运营成本是（）。A超额运营成本乘折现系数所得的数额B超额运营成本扣除其抵减的所得税以后的余额C超额运营成本扣除其抵减的所得税以后的余额乘折现系数的所得额D超额运营成本加上其应抵减的所得税额2对被评估的机器设备进行模拟重置，按现行技术条件下的设计、工艺、材料、标准、价格和费用水平进行核算，这样求得的成本称为（）。A更新重置成本 B复原重置成本 C完全重置成本 D实际重置成本3某评估机构采用收益法对一项长期股权投资进行评估，假定该投资每年纯收益为30万元且固定不变，资本化率为10%，则该项长期股权投资的评估值为（）。A200万元 B280.5万元 C300万元 D350万元2024/5/21 周二484已知某类设备的价值与功能之间存在线性关系，重置类似全新机器设备一台，其价值为4万元，年产量为4000件，现知被评估资产年产量为3000件，则其重置成本为（）。A3万元 B4万元 C3至4万元 D无法确定5评估机器设备一台，三年前购置，据了解该设备尚无替代产品。该设备账面原值10万元，其中买价8万元，运输费0.4万元，安装费用（包括材料）1万元，调试费用0.6万元。经调查，该设备现行价格9.5万元，运输费、安装费、调试费分别比三年前上涨40%、30%、20%。该设备的重置成本是（）。（保留两位小数）A12.08万元 B10.58万元 C12.58万元 D9.5万元2024/5/21 周二4961995年1月评估设备一台，该设备于1991年12月购建，账面原值为20万元，1993年进行一次技术改造，改造费用（包括增加设备）2万元。若定基物价指数1991年为1.05，1993年为1.20，1995年为1.32。则该设备的重置成本是（）。A22万元 B27.34万元 C27.43万元 D29.04万元7评估资产为一台年产量为8万件甲产品的生产线。经调查，市场现有类似生产线成本为25万元，年产量为15万件。如果规模经济指数为0.7时，该设备的重置全价为（）。A19.2万元 B17.35万元 C24万元 D16.10万元8某待估设备重置成本为27万元，经查阅，已使用4年，评估人员经分析后确定该设备尚可使用5年，那么它的实体性贬值额为（）。A10万元 B12万元 C15万元 D18万元2024/5/21 周二509某项专用技术预计可用5年，预测未来5年的收益分别为40万元、42万元、44万元、45万元、46万元，假定折现率为10%，则该技术的评估价值为（）。（保留两位小数）A217万元 B155.22万元 C150.22万元 D163.43万元10假定某企业长期负债占全部投入资本的比重为20%，自有资金的比重为80%，长期负债的平均利息率为9%，社会无风险报酬率为4%，该企业风险报酬率为12%，则利用加权平均资本成本模型求得其资本化率为（）。(不考虑企业所得税的影响)A15%B13.2%C14.6%D12.6%11已知水泥厂的价值与功能之间呈指数关系，功能价值指数为0.7，已知作为参照物的水泥厂A年生产能力为1000万吨，价值为4亿元，作为评估对象的水泥厂B年生产能力为2000万吨，由此可确定评估的水泥厂B的价值应该是（）。A大于8亿元 B小于8亿元 C等于8亿元 D小于4亿元2024/5/21 周二5112采用收益途径评估资产时，各指标存在的关系是（）A资本化率越高，收益现值越低 B资本化率越高，收益现值越高C资产未来收益期对收益现值没有影响 D资本化率和收益现值无关13一项科学技术进步较快的资产，采用物价指数法往往会比采用重置核算法估算的重置成本()。A.高 B低 C相等 D不能确定2024/5/21 周二52