杰出公司财务管理基础手册.doc

门店财务手册 超市系列7 7.1 、岗位职责（一）财务总监岗位职责（二）财务主管岗位职责（三）会计岗位职责（四）出纳岗位职责7.2 、企业会计制度（一）总则（二）资产（三）负债（四）全部者权益（五）收入（六）费用（七）利润（八）财务汇报7.3、财务步骤及报销程序（一）、财务步骤（二）、财务审批报销程序：7.4 、超市业财务管理要求（一）财务基础管理工作要求（二）超市业财务处理要求（三）仓库财务帐务处理要求（四）单据传输要求（五）采购票据传输步骤：（六）供给商结算程序：（七）票据管理要求：（八）盘点作业步骤：（九）固定资产、低值易耗品管理措施及要求：（十）生鲜、散油核实措施：（十二）营业外收入相关要求：（十三）协议建帐管理要求（十四）赠品、礼品、奖券管理要求（十五）出入库管理要求（十六）降低成本、控制费用管理措施：（十七）固定资产报废、处理责任界定及帐务处理（十八）厂家票据管理及帐务处理要求（十九）现场制作防损管控方法毛利率管控法：（二十）异地供给商供货操作步骤7.5、财务考评7.1 、岗位职责（一）财务总监岗位职责1、帮助总经理实施相关财务方面决议，控制和监督财务运作，参与决议性会议。2、负责企业财务整体动作和计划。3、负责检验、督促财务主管、信息主管工作情况。4、分析企业经营结果，为企业领导提供决议性财务信息。5、负责项目投资及各项费用预算审批把关工作。6、考评企业各项费用支出，提升经济效益。7、负责对财务、信息主管进行考评，并负责财务部岗位设置、人员调整工作，报请企业领导奖惩、任免财务人员。8、负责制订企业各项预算及考评体系。9、监督、检验财务纪律实施情况。9、认真完成上级领导交办其它临时性工作。（二）财务主管岗位职责1、负责企业经济核实工作，组织编制和审核会计报表，立即组织编制财务预算和结算。2、负责审查各店各项开支，审查各部门费用计划，并转报财务总监。3、不定时抽查各分企业库存再现金和备用金情况。4、检验、督促财务人员认真实施各项财务规章制度。5、负责检验和监督会计、出纳人员工作，并按会计程序处理日常财务核实。6、负责和财税、金融等职能部门协调联络，立即掌握财税动向。7、参与财务工作决议性会议。8、进行成本费用估计、计划控制核实、分析和考评督促本单位相关部门降低消耗、节省费用、提升经济效益。9、建立健全经济核实制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。10、负责草拟企业六个月、年度财务工作总结。11、负责企业财务计划编制、年度财务预算、决算编制和相关财务文件起草、修改和落实实施。12、检验督促各分企业经济一切帐册、报表、票据，做到装订完整，编号齐全，妥善保管。13、负责各分企业会计业务培训工作，使各岗位会计熟练掌握本岗位业务知识，规范程序和相关工作步骤。14、认真完成领导安排其它临时性工作。（三）会计岗位职责1、会计必需严格实施会计法律法规和会计制度，健全会计帐目，设置会计科目和会计帐薄。2、会计应依据齐全票据，完整原始凭证，立即登帐，以确保会计核实正确性。3、定时进行固定资产低值易耗品清查、登记、损坏应查明原因，妥善处理。4、审核把关各项费用开支，对不合理、不合手续，有权拒绝报销。5、审核记帐凭证，确保凭证正确性。6、对现金实施有计划不超支，无计划不开支，超出库存限额立即存银行。7、降低成本费用，增加企业利润，制订总体预算计划。8、编制会计报表，分析经营结果，为领导宏观决议提供依据。9、协调好税务、银行、工商部门外部关系。10、严格实施企业各项规章制度。11、认真完成领导交办其它临时性工作。（四）出纳岗位职责1、负责现金收付，出纳以外会计人员不得经管现金、有价证券等。2、掌管保险柜，对现金及有价证券安全负责。3、审核报销单据，对不正当、不合手续单据，有权拒绝报销。4、负责兑换零钞，确保营业正常进行。5、负责现金日志账逐笔登记，依据记账凭证编制现金报表，并经会计审签。天天下班前盘点库存现金，做到日清月结，发觉差错查找不过夜，对不按现金管理要求进行盘点清查而造成资金损失，由个人负责赔偿。6、负责认真实施银行账户管理和结算要求，不向外单位和个人出租出借银行账户，严格实施票据法要求，支票使用必需按要求要素填写。不利用银行账户搞非法活动。7、负责现金、银行存款账对账工作，做到账款相符、账账相符，立即编制“银行存款余额调整表”，做好未达账项清理工作，预防呆账项形成。定时不定时地接收财务责任人、主管会计对现金、银行账抽查。8、负责填写银行结算票据和现金日志账记载，字迹要工整规范。9、不许可私自借款，挪用资金，白条抵库。10、立即提供领导所需数据。11、不超限额保留现金，不私借、挪用公款，不用开支单据和“白条”顶替库存现金，不为其它单位、部门用支票套取现金。12、认真完成领导交办其它临时性工作。（五）烟酒记帐员岗位职责1、根据企业财务要求，建立数量、金额明细帐。2、依据天天出入库单据立即登记数量明细帐、金额帐。3、立即汇总出入库金额，上报会计。4、汇总销售小票，登记数量明细帐，核实毛利。5、全方面负责月底烟酒柜台盘存及核实，出现盈、亏时，主动帮助查找原因。6、核实盘存表金额，上报财务，和财务对帐。7、认真完成领导交办其它临时性工作。7.2 、企业会计制度（一）总则1、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。2、会计核实以企业发生各项经济业务为对象，统计和反应企业本身各项经营活动3、会计核实以企业连续、正常经营活动为前提。4、会计核实划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、六个月度、季度和月度。年度、六个月度、季度和月度均按公历起讫日期确定。六个月度、季度和月度均称为会计中期。本制度所称期末和定时，是指月末、季末、六个月末和年末。5、会计核实以人民币为记账本位币。6、会计记账采取借贷记账法。7、会计统计文字使用汉字。8、会计核实以实际发生经济业务为依据，如实反应财务情况和经营结果。9、会计信息符合国家宏观经济管理要求,满足相关各方了解企业财务情况和经营结果需要，满足企业加强内部经营管理需要。10、会计核实根据要求会计处理方法进行，会计指标口径一致、相互可比。11、会计处理方法前后各期一致，不得随意变更。如确有必需变更，将变更情况、变更原因及其对企业财务情况和经营结果影响，在财务汇报中说明。12、会计核实立即进行。13、会计统计和会计报表清楚明了，便于了解和利用。14、会计核实以权责发生制为基础。15、收入和其相关成本、费用相互配比。16、会计核实遵照谨慎标准要求，合理核实可能发生损失和费用。17、各项财产物资按取得时实际成本计价。物价变动时，除国家另有要求者外，不得调整其账面价值。18、会计核实合理划分收益性支出和资本性支出。凡支出效益仅和本会计年度相关，作为收益性支出；凡支出效益和多个会计年度相关，作为资本性支出。19、财务汇报全方面反应企业财务情况和经营结果。对于关键经济业务，单独反应。（二）资产1、资产是企业拥有或控制能以货币计量经济资源，包含多种财产、债权和其它权利。2、资产分为流动资产、长久投资、固定资产、无形资产、递延资产和其它资产。3、流动资产是指能够在十二个月或超出十二个月一个营业周期内变现或耗用资产，包含现金及多种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。4、现金及多种存款根据实际收入和支出数记账。5、短期投资是指多种能够随时变现、持有时间不超出十二个月有价证券和不超出十二个月其它投资。有价证券应按取得时实际成本记账。当期有价证券收益，和有价证券转让所取得收入和账面成本差额，计入当期损益。短期投资以账面余额在会计报表中列示。6、应收及预付款项包含：应收票据、应收账款、其它应收款、预付货款、待摊费用等。应收及预付款项按实际发生额记账。应收账款能够计提坏账准备金。坏账准备金在会计报表中作为应收账款备抵项目列示。多种应收及预付款项立即清算、催收，定时和对方对账核实。经确定无法收回应收账款，作为坏账损失，计入当期损益。待摊费用按受益期分摊，未摊销余额在会计报表中单独列示。7、存货是指企业在经营过程中为销售或耗用而储存多种资产，包含商品、产成品、半成品、在产品和各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。多种存货按取得时实际成本核实。多种存货发出时，使用加权平均法确定其实际成本。多种存货定时进行清查盘点。对于发生盘盈、盘亏和过时、变质、毁损等需要报废，立即进行处理，计入当期损益。多种存货在会计报表中以实际成本列示。8、长久投资是指不准备在十二个月内变现投资，包含股票投资、债券投资和其它投资。长久投资在会计报表中分项列示。十二个月内到期长久投资，在流动资产下单列项目反应。9、固定资产是指使用年限在十二个月以上，单位价值在元以上，并在使用过程中保持原来物质形态资产，包含房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。固定资产按取得时实际成本记账。在固定资产还未交付使用或已投入使用但还未办理完工决算之前发生固定资产借款利息和相关费用，计入固定资产价值；在此以后发生借款利息和相关费用及外币借款汇兑差额，计入当期损益。固定资产折旧依据固定资产原值、估计净残值、估计使用年限，采取年限平均法计算。固定资产原值、累计折旧和净值，在会计报表中分别列示。为购建固定资产或对固定资产进行更新改造发生实际支出，在会计报表中单独列示。固定资产定时进行清查盘点，对于固定资产盘盈、盘亏净值和报废清理所发生净损失计入当期损益。10、无形资产是指企业长久使用而没有实物形态资产，包含专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。购入无形资产，按实际成本记账；接收投资取得无形资产，根据评定确定或协议约定价格记账；自行开发无形资产，按开发过程中实际发生支出数记账。多种无形资产在受益期内分期平均摊销，未摊销余额在会计报表中列示。11、递延资产是指不能全部计入当年损益，在以后年度内分期摊销各项费用，包含创办费、租入固定资产改良支出等。企业在筹建期内实际发生各项费用，除应计入相关财产物资价值者外，作为创办费入账。创办费在企业开始经营以后一定年限内分期平均摊销。租入固定资产改良支出在租赁期内平均摊销。多种递延资产未摊销余额在会计报表中列示。12、其它资产是指除以上各项目以外资产。（三）负债1、负债是企业所负担能以货币计量、需以资产或劳务偿付债务。2、负债分为流动负债和长久负债。3、流动负债是指将在十二个月或超出十二个月一个营业周期内偿还债务，包含短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其它应付款、预提费用等。各项流动负债按实际发生数额记账。负债已经发生而数额需要估计确定，合理估计，待实际数额确定后，进行调整。流动负债余额在会计报表中分项列示。4、长久负债是指偿还期在十二个月或超出十二个月一个营业周期以上债务，包含长久借款、应付债券、长久应付款项等。将于十二个月内到期偿还长久负债。在流动负债下单列项目反应。（四）全部者权益1、全部者权益是企业投资人对企业净资产全部权，包含企业投资人对企业投入资本和形成资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。2、投入资本是投资者实际投入企业经营活动多种财产物资。投入资本按实际投资数额入账。3、资本公积金包含股本溢价、法定财产重估增值、接收捐赠资产价值等。4、盈余公积金是指根据国家相关要求从利润中提取公积金。盈余公积金按实际提取数记账。5、未分配利润是企业留于以后年度分配利润或待分配利润。6、投入资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润各个项目，在会计报表中分项列示。如有未填补亏损，应作为全部者权益减项反应。（五）收入1、收入是企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现营业收入。包含基础业务收入和其它业务收入。2、企业合理确定营业收入实现，并将已实现收入按时入账。企业在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或取得索取价款凭据时，确定营业收入。3、销售退回、销售折让和销售折扣，应作为营业收入抵减项目记账。（六）费用1、费用是企业在经营过程中发生各项花费。2、直接为提供劳务等发生直接人工、直接材料、商品进价和其它直接费用，直接计入经营成本；发生各项间接费用，按一定标准分配计入经营成本。3、企业行政管理部门为组织和管理经营活动而发生管理费用和财务费用，为销售和提供劳务而发生进货费用、销售费用，作为期间费用，直接计入当期损益。4、本期支付应由本期和以后各期负担费用，按一定标准分配计入本期和以后各期。本期还未支付但应由本期负担费用，预提计入本期。5、成本计算通常按月进行。6、企业按实际发生额核实费用和成本。采取定额成本或计划成本方法，合理计算成本差异，月终编制会计报表时，调整为实际成本。7、企业正确、立即地结转当期损益。 （七）利润1、利润是企业在一定时间经营结果，包含营业利润、投资净收益和营业外收支净额。2、企业发生亏损，按要求程序填补。3、利润组成和利润分配各个项目，在会计报表中分项列示。（八）财务汇报1、财务汇报是反应企业财务情况和经营结果书面文件，包含资产负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。2、资产负债表是反应企业在某一特定日期财务情况报表。3、损益表是反应企业在一定时间经营结果及其分配情况报表。4、现金流量表是反应在一定会计期间现金收入和支出情况会计报表。5、会计报表能够依据需要，采取前后期对比方法编列。采取前后期对比方法编列，上期项目分类和内容和本期不一致，将上期数按本期项目和内容，调整相关数字。6、会计报表依据登记完整、查对无误账簿统计和其它相关资料编制，做到数字真实、计算正确、内容完整、报送立即。7、企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或实质上拥有被投资企业控制权，编制合并会计报表。8、会计报表附注是为帮助了解会计报表内容而对报表相关项目等所作解释，其内容关键包含：所采取关键会计处理方法；会计处理方法变更情况、变更原因和对财务情况和经营结果影响；非常常性项目标说明；会计报表中相关关键项目标明细资料；其它有利于了解和分析报表需要说明事项。7.3、财务步骤及报销程序（一）、财务步骤1、对企业各部门资金统一调配。2、各块用款须提前3天上报财务总监，方便合理安排资金。3、财务结算时由采购部各块主管审核价位及库存量，采购部经理签字后，由财务部核票结算。4、标准上个人不得借款，特殊情况下，需个人借款，必需由财务总监审批后方可，并从当月工资中扣除。5、业务招待：依据企业业务招待管理要求实施。6、采购用款由各块采购人员提出用款计划，由采购经理审核，企业副总把关，报财务总监审批。7、广告开支由企划经理提出用款计划，报总办主任审批后，由财务总监审核，安排用款。8、微机耗材开支由信息部经理提出用款计划，由财务总监安排用款。9、车辆修理费用，由车辆责任人打用款申请报总经理审批后，由财务总监安排资金。10、日常开支（包含办公用具、日常见具、招待用烟、茶等），由经办人申请，报总办主任审批，财务总监签字。11、工资由出纳结合行政部依据考勤编制，行政部复核、财务部审核，总经理签字后方可发放。（二）、财务审批报销程序：1、业务招待：由经办人签字，注明日期、事由、人数，部门主管核票、副总把关、总经理签字、财务总监核准后方可报销。2、采购费用：含过路费、停车费、餐费（每人天天10元标准），由采购人员签字，采购经理把关，副总审核，财务核票后方可报销（标准上不得外住，特殊情况经总经理同意后方可，住宿标准按企业相关要求实施）。3、广告费用：由经办人签字，总办主任把关，财务部核票，副总把关，总经理签字，财务总监核准后方可报销。4、车辆定点维修，定点加油，由车辆责任人把关，财务部核票，副总把关，总经理签字，财务总监核准后方可报销（月底结帐）。5、微机耗材：由经办人签字，信息主管把关，财务部核票，副总把关，总经理签字，财务总监核准后方可报销。6、日常开支，由经办人签字，各块责任人把关：（1）100元以下由财务主管签字后方可报销。（2）100-300元由财务总监签字后方可报销。（3）300元以上由总经理签字后方可报销。7、差旅费：公出车船费按实际金额报销，市内交通仅报公交车费，住宿标准：市县级城市每人天天50元（10元餐费40元住宿费）；省级城市每人天天85元（15元餐费70元住宿）；特区级城市每人天天170元（40元餐费130元住宿）；若企业职员出差地点为该职员家庭所在，企业不再补助住宿费用；小车司机实施定额补助，市内出车（含市区50公里以内）天天补助5元；市外出车（50公里以外）天天补助10元；在外住宿按通常人员出差标准实施；经同意参与会议人员，通常有会议主办方开具会议费收据，据实报销会议费用，不再另行补助；费用自理，按出差标准实施；参与各类培训学习人员，只报销往来交通费和培训费，不再另行补助；企业职员乘坐企业汽车外出，当日返回不按出差处理，不发生业务招待，每人补助10元餐费，超支自理；如需发生业务招待，按企业招待管理要求标准实施，不再享受本条餐费补助；出差时间在一天以上，企业不再派车。8、企业各部门召开会议，如需就餐必需请示财务总监同意后方可，但每人每餐标准不得超出5元。9、商（产）品报殘：仓库保管人员打报殘单，由各业务部门责任人审核把关、财务总监签字后方可报殘。10、其它：如赔偿、工伤等不可控原因，费用在元（含）以下，由财务总监审批把关，元以上，须总经理审批把关。11、对外公益活动，如捐赠、赞助、慰问等一次性价值在元（含）以下，财务总监审批把关，元以上，须报总经理审批把关。13、固定资产、低值易耗品报损处理必需报防损部立案，财务总监同意后方可实施。7.4 、超市业财务管理要求（一）财务基础管理工作要求A、现金管理要求1、收支两条线，不许可以收盖支或不入帐，收支相抵。2、现金日志帐日清月结，确保现金和帐面相符。3、不许可私自借款，挪用资金，白条抵库。4、现金库存限额不超出6万（含零钱）。B、收款收据管理要求1、收款收据企业统一印刷，统一管理，统一发放。2、店内收款收据日常管理参考一般发票管理措施，专员管理，编号使用，不准遗失，不然，除扣分外，每个月对责任人处以50100元罚款。3、收款收据需再次领用时，必需上交上次领用收款收据存根，不然，财务部不予再次发放。C、原始单据管理要求1、费用报销后，费用原始单据必需加盖：“现金付讫”章。2、收款收据、现金交款单等收款原始单据，收到现金后，必需加盖“现金收讫”章。3、现金自采报帐后，报帐封面必需加盖“现金收讫”章，入库单加盖“附件”章。4、当地供给商结算后，结算封面必需加盖“现金付讫”章，入库章加盖“附件”章。5、厂家租赁户定时结算，结算后，领据加盖“现金付讫”章，结算原始票据加盖“附件”章。6、各业务部结算厂家，财务核实后，填制“金佰汇厂家结算单”，一式两联，两人签字后，第一联企业财务部，加盖“金佰汇结算专用章”，入库单加盖“已核”章，第二联自留。7、不许可私自改写、补写原始单据。8、发生退货时，除按要求填写退货单外，必需有厂家代表签字。D、记帐凭证管理要求1、凭证制作日期必需大于原始单据发生日期。2、相同经济业务内容和类别原始单据能够填制一张记帐凭证，不一样经济业务内容和类别原始单据不能够填制一张记帐凭证。3、记帐凭证和摘要应和原始单据内容一致，正确反应经济业务关键内容。4、月末费用、成本、收入结转必需有附件说明。（1）费用结转附费用明细说明。（2）烟酒成本结转附收入、毛利、成本说明。（3）超市成本（不含生鲜散油）结转附计算过程说明。 超市收入微机汇总收入超市联营收入其它收入生鲜散油收入 超市毛利微机汇总毛利微机生鲜散油毛利 超市应结转成本上述公式中（超市收入超市毛利） 超市实际结转成本超市应结转成本结转成本、丢失后财务帐面微机实盘价差。5、凭证制作要求有日期、经济业务内容、制单人、审核人、附件张数等。6、记帐凭证必需按发生日期连续编号。7、一本凭证汇总一张科目汇总表，不允很多本凭证合并汇总一张科目汇总表。8、填制凭证、登记帐薄过程中，文字或数字记错时，可划红线更正。文字错误时，可只划销错误部分更正；数字错误时，应将全部数字划销更正，不可只划销错误数字更正。9、费用类、成本类科目除月末结转出现结转出现贷方金额外，其它时间不许可出现贷方金额，发生相关业务时，可采取红字冲销法。10、收入类科目除月末结转出现借方金额外，其它时间不许可出现借方金额，发生相关业务时 ，可采取红字冲销法。11、记帐凭证应该连附原始凭证、科目汇总表，根据编号次序排列整齐，按期装订成册并加具封面，注明单位、年度、月份、起讫日期、起讫号码、起讫册数、装订人等，但每册凭证厚度不超出3.5厘米。E、会计帐薄管理：1、帐薄封面必需填制帐薄名称，如固定资产、累计折旧等。2、帐薄启用表必需填制单位、帐薄名称、帐薄编号、启用日期、经管人员等。3、帐页启用时，必需填制使用会计科目。4、凡需结出余额帐户，结出后，应该在“借或贷”栏内注明“借或贷”字样，没有余额，在“借或贷”栏内注明“平”字样，并在余额栏内以特定符号表示。5、每一帐页登记完成后转下页时，应结出本月借、贷方发生额及余额，并在摘要栏内加盖“过次页”“承前页”字样。6、资产类、全部者权益类、损益类明细必需结计本月累计，并在下面通栏划红线，负债类不需要结计本月累计，月末结出余额后，在最终一笔经济业务下通栏划红线。F、会计报表管理要求1、按企业要求填写，注明单位、日期等。2、报表之间逻辑平衡关系要成立。3、报表附注说明和报表关系要一致。G、严禁白条抵库要求标准上不赊销经营，特殊情况下，需赊销，必需有经办人签字，业务部门经理签字，总经理同意后方可，标明结款时限并负责全额收回，不然造成损失由经办人及业务部门经理各担50%，工商部门抽检取走商品时必需有当区主管，业务部门经理签字后方可，并负责取回，确实不能取回，必需在两个月内作以帐务处理，金额在1000元以上必需报财务总监同意后方可帐务处理。不管是赊销还是职能部门抽检商品，必需立即将单据转交财务部门，财务即时挂帐处理，并有权督促相关人员收回欠款或收回商品。（二）超市业财务处理要求1、实收资本核实企业收到投资时，按投资内容不一样，作以下会计分录：借：银行存款、固定资产 贷：实收资本2、递延资产核实核实内容：筹建期间改造支出，修理支出、费用支出和不能计入固定资产支出帐务处理：借：递延资产创办费贷：现金、其它应付款、应付帐款3、固定资产、低值易耗品核实固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，而且在使用过程中保持原有实物形态资产。低值易耗品是指不能作为固定资产核实多种用具、物品、帐务处理：借：固定资产、低值易耗品贷：现金、应付帐款、其它应付款4、库存商品核实（1）现金购进借：库存商品超市、烟酒、仓库贷：现金（2）厂家送货入店内借：库存商品超市、烟酒、仓库 贷：应付帐款厂家（3）店内调拨借：库存商品超市、烟酒、仓库 贷：库存商品超市、烟酒、仓库（4）食品厂配货借：库存商品超市 贷：其它应付款食品厂（5）退货残次核实退回厂家借：应付帐款厂家 贷：库存商品超市、烟酒、仓库残次处理借：现金 经营费用残次 贷：库存商品超市、烟酒、仓库菜残次处理借：现金 经营费用菜残次 贷：库存商品菜月末菜残次全部计入成本借：商品销售成本 贷：经营费用菜残次（红冲）人为损坏、报损借：其它应收款 贷：库存商品超市、烟酒、仓库5、收入核实（1）自营收入核实借：现金预收帐款自选券经营费用收银误差其它应收款收银短款其它应收款现金奖券 贷：商品销售收入超市、烟酒说明：店内奖券视同现金保管，确保帐帐相附，每个月调整余额，如发生无法兑换奖券，店长、主管会计签字后店内作费用处理。（2）厂家收入核实借：现金预收帐款自选券其它应收款收银短款 贷：其它应付款厂家（3）租金收取措施正常收取，按协议实施借：其它应付款厂家 贷：营业外收入帐面够扣不来结算，开具收据入帐（税金结帐时一次性扣回）借：其它应付款厂家（租金、工资） 贷：其它应收款工资 营业外收入（不含税金）帐面不够扣，不来结算（包含店内不收营业款，自交租金租赁户），依据企业要求，写出书面汇报一式三份，总经理一份，业务部门责任人一份，财务一份，必需有总经理、业务部门责任人签字。6、结算货款核实（1）自营商品厂家送货入店内，财务核票后借：应付帐款厂家 贷：其它应付款营业外收入（促销管理费、陈列费等）（2）当地供给商结算借：应付帐款厂家贷：现金 营业外收入（堆头费等）（3）租赁户结算借：其它应付款厂家经营费用票据、广告等费（红冲）贷：现金营业外收入（租金、扣除、返利等）其它应付款工资（4）联营户结算（联营扣点结算时一次性扣回）借：其它应付款厂家经营费用票据、广告等（红冲）贷：现金营业外收入（联营扣点、返利、扣税等）7、费用支出核实（1）费用核实范围界定：A、运输费（过路费）。B、其它费用（含标签、报刊、礼仪费、胶带、防盗器、清洁费、职员奖、售后赔偿、保鲜膜、防鼠板、城管费等）。C、修理费（含货架、设备、微机、车辆等修理）。D、日常开支（含拖把、扫帚、锯沫、洗衣粉、推子等）。E、票据（小票、打码纸、盘存表、出入库单、收银纸、电子秤纸、稿纸、调价等）。F、办公费（笔、笔芯、帐本、印色纸、墨水、计算器、大头钉、铁夹、发票、传真纸等）。（2）费用支出帐务处理：包装袋入店内时：借：待摊费用包装袋 贷：其它应付款总部应付帐款厂商月末盘点库存，倒挤包装袋使用金额借：经营费用包装袋 贷：待摊费用包装袋商品丢失：商品丢失额在3（含）以内借：经营费用商品丢失贷：库存商品超市商品丢失额在3以上（不含），且未超出5000元借：经营费用商品丢失（3）其它应收款丢失赔偿（未超出5000元金额） 贷：库存商品超市（未超出5000元金额）商品丢失额在3以上（不含），且超出5000元借：经营费用商品丢失（3）其它应收款丢失赔偿（5000元）商品销售成本贷：库存商品超市折旧费：借：管理费用折旧费贷：累计折旧（除车辆以外固定资产折旧） 其它应付款总部（车折旧）股息：借：财务费用股息贷：预提费用股息低值易耗品摊销：借：管理费用低值易耗品摊销贷：低值易耗品创办费：借：管理费用创办费贷：递延资产统筹金：借：管理费用统筹金 贷：现金、银行存款车辆保险费：借：待摊费用车保险贷：现金、银行存款摊销时：借：经营费用车保险贷：待摊费用车保险其它费用支出帐务处理借：经营费用、管理费用、财务管理贷：现金、待摊费用等8、成本计提、损益类科目标核实（1）成本核实借：商品销售成本贷：库存商品（超市、烟酒）（2）收入结转借：商品销售收入（明细）营业外收入（明细）贷：本年利润（3）成本费用结转借：本年利润贷：商品销售成本 经营费用（明细） 管理费用（明细） 财务费用（明细）9、其它业务类（1）押金核实收取厂家、职员押金借：现金贷：其它应付款（厂家、职员）押金退厂家押金借：其它应付款押金贷：现金内部职员退押金时借：其它应付款押金 经营费用其它（工卡）贷：现金（2）工装、工卡核实定购发放工装、工卡借：经营费用其它（工装、工卡）金额贷：现金、银行存款、其它应付款、应付帐款扣回职员工装、工卡时借：现金贷：经营费用其它（工装、工卡）（红冲）厂家促销员领取工装、工卡时借：现金贷：经营费用其它（工装、工卡）（红冲）（3）收到厂家促销管理费、台费、堆头费等借：现金 应付帐款厂家贷：营业外收入（明细）个人交纳时：借：现金贷：其它应付款退时：借：其它应付款贷：现金（4）借款职员个人：借款时：借：其它应收款贷：现金还款时：借：现金贷：其它应收款收到集资款、股金时：借：现金贷：其它应付款还款时：本金：借：其它应付款 贷：现金计息：计提时：借：财务费用利息 贷：预提费用利息发放时：借：预提费用利息 贷：现金（5）自选券核实销售时：借：现金 经营费用优惠贷：预收帐款自选券收回时：借：预收帐款自选券贷：商品销售收入（6）工资核实计提工资：借：经营费用工资贷：应付工资工资发放工资：借：应付工资工资 其它应收款厂家贷：现金其它应付款效益工资扣回厂家工资时：借：其它应付款厂家贷：其它应收款厂家（7）职员股息核实计提时：借：财务费用股息贷：预提费用股息发放时：借：预提费用股息贷：现金（8）营业外收入核实收到废品、堆头费、租金、职员罚款、返利、赠品、扣税等借：现金贷：营业外收入（明细）对于职员罚款月末提取50%作为店内活动基金借：其它应付款活动基金贷：营业外收入职员罚款（红冲）小偷罚款：借：现金贷：营业外收入（小偷罚款）对于小偷罚款月末提取15%作为保安奖励借：现金贷：营业外收入（小偷罚款）（红冲）（9）军训费核实收取时：借：现金贷：其它应付款xxx（开具转帐通知单）支付时：借：其它应付款xxx贷：现金（对总部开转帐通知单）（10）退货差价帐务处理退回厂家商品出现差价时：盈：借：其它应付款xxx厂贷：经营费用残次（红冲）亏：借：经营费用残次贷：其它应付款xxx厂（三）仓库财务帐务处理要求1、仓库财务处理：（1）各厂家入库入库时：借：库存商品贷：现金、银行存款、应付帐款（厂家欠款）（每个厂家列明细）退货时：借：现金、银行存款、应付帐款（厂家欠款）贷：库存商品核票时：借：应付帐款（厂家欠款）贷：其它应付款xxx结算时：借：其它应付款xxx贷：现金（应付帐款厂家）（2）自采入库入库时：借：库存商品贷：应付帐款（每个采购员明细）退货时：借：应付帐款（每个采购员明细）贷：库存商品结算：借：应付帐款（每个采购员明细）贷：现金（3）商品残损：借：经营费用残次贷：库存商品（4）商品盘盈或盘亏（查明原因，作帐务处理）借：经营费用丢失贷：库存商品借：库存商品贷：经营费用丢失（红冲）（四）单据传输要求1、入库单据传输：（1）货物入库：一联给厂家或采购员；一联仓库保管员；一联会计。（2）自采或厂家自送商品入门店超市：第一联给厂家或采购员，第二联转财务，第三联转微机后台。（3）仓库配送直接入超市（两联），一联转财务，一联转微机后台。2、费用单据传输：转方必需开始转帐通知单一式两份，有两名会计签字，第一联（附原始凭证），第二联自留。3、现金缴款单据传输微机收银缴款单一式两份，第一联收银员自留，第二联交财务。手工收银、烟酒、非自营缴款单一式两份，第一联收银员自留，第二联交财务，并附带销售清单。5、盘存表传输要求（1）盘存表一式两份，盘存结束后，区域主管搜集当区盘存表一并交微机录入人员。（2）微机录入要求三日内全部录入完成后两份交超市值班经理，在3日内查找差异，然后再返微机进行修改，修改后两份转交财务，核实盘存后金额。6、自选券发放及收回管理要求：自选券由企业统一印制，加盖标识，并依店内申请开据收据发放，企业建专帐管理，自选券发放时由财务两人签字防伪。自选券收回后，出纳和收银员查对金额，由出纳写上“作废”字样并剪角后转交会计核实存放，企业财务每个月查对收回。（五）采购票据传输步骤：1、出入库单据一式四份，单据上注明厂家，日期、商品名称、规格、条码、数量、单位、单价、金额必需逐项正确填写，单页累计，验收人两人签字，不符合要求或票据错误者，每发觉一次，对当事人罚款5元。2、对验收商品按品类分块堆放，不得混淆，发觉有乱堆乱放，每发觉一次，对当事人罚款20元。3、验货人员依据供货商单据验完货后，将一式三份验收单及厂家原始单一并由验货人员亲自转交财务结算处。4、财务核票，并在第一联单上加盖“已核”章及在一、二、三联上加盖会计人员私章。5、（1）会计依核正确票据对厂家现金结算，结算时必需由厂家写领据，标明厂家名称及领款人，会计依领据及验收单第一联作凭证并当日志帐。（2）会计已核过票据，给厂家打：“*厂家结算单”一式叁份，必需标明厂家名称，标明单据份数，由会计两人签字，并加盖：“*结算章”字样。结算单第一联交厂家，结算单第二联留存备查，结算单第三联及验收单第一联一并作凭证并当日志帐。6、会计将验收单第二联及第三联一并按品类分别保留。7、商品装好车后，以验货人员为主，依据装车商品到财务领取单据，确保货、单同行，货、单相符，到财务领取时必需签字，标明单据张数。8、商品发放，标准上有验货人员随车同行，依随行验收单验货，不得另打单验收，验收后将两联验收单一并转入财务，由财务责任人将验收单第三联立即转交微机后台。9、财务将采购验收单会计联单独保留以备对帐用，若需入帐可自制凭证。10、在对帐过程中，发觉哪道步骤出现问题，对当事人罚款20100元。（六）供给商结算程序：1、供给商结算程序及相关人员职责：区域主管签字（严把退换货、库存情况，责权占20%）采购主管签字（审核退换货、库存情况、促销品督促、责权占20%）