会计实务：出个主意我和公司获得双赢.doc

出个主意我和公司获得双赢

2001年，我从南方回到大连，加盟一位朋友的医药公司，近十年的财会工作经验，使我深得老板的器重。北方人这种浓厚的人情味，让我十分感动，总想有机会对公司有所回报。工作几个月后，我发现公司每年需缴纳所得税近百万元，是什么产品让公司有如此大的盈利呢？于是，我对各种产品进行了详细分析。
这家公司是与台商合资兴办的，成立于1995年，作为外商投资企业“免二减三”的税收优惠已享受完。该公司前期研制开发的消化内科、抗病毒等科技含量高、附加值高的药品业已成形，并占有了一定的市场，因而年利润额高达1000万元。但公司新上保健类药品却因广告开发投入大，市场占有率低而长期处于亏损状态，亏损额也有200万元，在抵消盈利项目利润额后，仍需上缴所得税（1000－200）×24％＝192万元。
我一直在考虑这一问题，想寻求一个较好的解决办法。这时适逢某国企公司改革，将原公司分立，剥离债务与亏损，使新公司得以轻装上阵。受这一思路的启迪，我建议公司老板投资成立子公司，将盈利项目分给子公司。为了更具说服力，我跟他算了一笔账，仍以2001年的财务数据为例。消化内科、抗病毒等盈利项目的销售额为1000万元，保健类药品等亏损项目的销售额为200万元，原公司已超过所得税减免期限，税率为24％，将两个方案进行对比。
方案一：成立子公司，将消化内科、抗病毒等盈利项目分给子公司，将保健类药品等亏损项目留在原公司。由于子公司仍是生产性外商投资企业，享受“免二减三”的税收优惠，虽然盈利1000万元，但因处于免税期，不需要缴纳所得税。原公司因亏损200万元，也不需缴纳所得税。如按此方案，整个公司不需要缴纳所得税。不仅如此，假设原公司是用税后利润直接投资兴办子公司，注册资本500万元，经营期为10年，按照《外商投资企业所得税法》关于再投资退税的有关规定，对500万元注册资金可申请退回其已缴纳所得税的40％，应退税额为500/（1－24％）×24％×40％＝63.16万元。
方案二：公司仍以现有模式经营，则应纳所得税为（1000－200）×24％＝192万元。
两个方案进行比较，方案一比方案二节省所得税费用相当于192＋63＝255万元。
再没有什么比准确的数据更具说服力了，此建议在提交公司董事会表决后，被公司采纳。2002年初成立了子公司，当年节省所得税费用近300万元。老板因此奖励了我一套住宅。
有本事不是说出来的，必须实实在在去做，初来乍到的我，由此树立了自己的威信。十年的财会工作经验，让我对工作感到自信，但也时时警醒自己，税收筹划不能等同于逃税。我必须为公司筹划，最大限度地节省费用，更要以不违反国家法律法规为前提，这是我的工作原则，也是每个财会人员应把握的原则。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！