会计实务：您有吗-固定资产折旧税前扣除20条风险点.doc

您有吗?固定资产折旧税前扣除20条风险点1.是否存在应按固定资产核算的一次性进入损益，如办公家具等使用年限超过一年且账面值超过5000元的，一次性进入损益2.是否属于税法规定的可计提折旧范围，具体包括：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）产权不属于企业的其他类资产（除融资租赁以外），如已出售给职工的宿舍；将厂区外的公路、道路等非本企业的资产计提折旧扣除（8）其他不得计算折旧扣除的固定资产。3.适用的使用年限是否符合税法规定;其中固定资产计算折旧的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，为20年；（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（3）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（3）电子设备，为3年。4.企业固定资产会计折旧年限长于税法规定的最低折旧年限，是否存在“多余”纳税调整5.方法是否符合税法规定；提醒：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除，可以采取加速折旧的方法。6.折旧方法是否存在无正当理由变更情况;7.固定资产的预计净残值是否发生变化。8.折旧及净值是否存在计算错误；9.完工固定资产原值结转是否正确，是否存在多转或少转原值；10.是否存在计提折旧的原值发生变化，是否存在多计或少计折旧的问题，是否存在人为调节利润的情况；11.暂估计提折旧，资产投入使用后是否在12个月内取得发票和调整；12.将内设集体福利部门所发生的设备、设施，如职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍、上下班交通车等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用等直接在税前扣除。13.将资产无偿提供给子公司或其他法人公司使用计提折旧；14.调增固定资产原值（计税基础）和累计折旧是否有依据；15.购置旧固定资产的原值（计税基础）是否正确；16.接受投资的固定资产的原值（计税基础）是否正确；17.计提的固定资产减值准备是否在税前扣除；18.固定资产出售、报废、毁损清理时，应由过失人和保险公司赔偿的部分，是否作了税前扣除；19.评估增值的固定资产折旧是否在税前扣除；20.享受固定资产加速折旧优惠政策，纳税调整是否正确。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！