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坏帐准备提取后的年度调整

企业提取坏帐准备以后年度继续发生的坏帐收回或核销情况下，会计上的相关处理。
（一）外资企业
1、当年度内不存在坏帐核销和以前年度已核销坏帐收回、应收款项余额年末数大于年初数时
年末补提坏帐准备会计处理
借：管理费用
贷：坏帐准备（补提数额）
因此企业应按照补提坏帐准备数额调整增加当年应纳税所得额，而补提数额等于坏帐准备帐户年末余额与年初余额的差额，所以，
本年度纳税调整增加应纳税所得额=坏帐准备余额（年末数—年初数）
2、当年度内不存在坏帐核销和以前年度已核销坏帐收回、应收款项余额年末数小于年初数时
年末冲回坏帐准备会计处理：
借：坏帐准备（冲回数额）
贷：管理费用
按照税法规定“原计提减值准备时已调增应纳税所得额的部分，在价值恢复时，因价值恢复而增加当期利润总额的金额，不计入恢复当期的应纳税所得额”。因此企业应按照冲回的坏帐准备数额调整减少当年应纳税所得额，而冲回数额等于坏帐准备帐户年末余额与年初余额的差额，所以本年度纳税调整减少应纳税所得额=坏帐准备余额（年初数—年末数）
综上，当年度内不存在坏帐核销和以前年度已核销坏帐收回时，企业该年度坏帐准备纳税调整公式为：
纳税调整增加应纳税所得额=坏帐准备余额（年末数—年初数）
3、当年度内存在坏帐核销时
坏帐核销的会计处理为：
借：坏帐准备
贷：应收帐款（拟核销坏帐数额）
企业申请核销的坏帐经税务机关批准后，其数额允许税前扣除。
年末计提坏帐准备的会计处理为：
借：管理费用
贷：坏帐准备（已核销坏帐数额+补提或冲回的坏帐准备）
本年度记入损益的坏帐准备数额由两部分组成：一是已核销坏帐数额（允许税前扣除），二是补提或冲回的坏帐准备。这样，
本年度纳税调整增加应纳税所得额=坏帐准备余额（年末数—年初数）
4、存在以前年度已核销坏帐本年收回时
收回款项时的会计处理为：
借：应收帐款或其他应收款
贷：坏帐准备
借：货币资金
贷：应收帐款或其他应收款
按照税法规定，“已核销的坏帐收回时，应相应增加当期的应纳税所得额”。
年末计提坏帐准备的会计处理为：
借：管理费用
贷：坏帐准备（补提或冲回的坏帐准备—已核销坏帐收回数额）
本年度记入损益的坏帐准备数额由两部分组成：一是补提或冲回的坏帐准备，二是已核销坏帐收回数额、而这部分数额企业需要调整增加当期应纳税所得额。这样，本年度纳税调整增加应纳税所得额=坏帐准备余额（年末数—年初数）
综上所述，外资企业在执行坏帐计提政策以后年度，坏帐准备的纳税调整额为：
当年度纳税调整增加应纳税所得额=坏帐准备余额（年末数—年初数）
（二）内资企业
同样的道理，由于内资企业允许税前扣除按照应收帐款和其他应收款年末余额0.5%的坏帐准备，因此执行坏帐计提政策以后企业坏帐准备的纳税调整额为：
当年度纳税调整增加应纳税所得额=（坏帐准备的年末余额-年初余额）-（应收帐款和其他应收款的年末余额-年初余额）×0.5%
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！