会计实务：税务检查前的风险自查(简版).doc

税务检查前的风险自查（简版）

今年以来，尤其是金税三期后，税务局的检查一直紧锣密鼓地进行着。作为纳税企业，该如何应对税局一次又一次狂风暴雨般的检查？本文依据2017年年初发布的《全国税务稽查规范1.0》，针对税务检查的相关风险和需要关注的点进行归纳和提示，以供纳税人参考。
检查前风险点
1．检查人员实施检查前，会从以下几个方面进行查前分析，因此纳税人需做好以下方面的检查前准备：
（1）基本信息，可以参考以下方面：被查对象成立时间，经营范围，注册资本，被查对象申报纳税信息，发票领用信息，税收优惠及特定事项办理信息，以前年度税收违法违章信息，以及财务核算方法、会计核算软件等。
（2）所属行业特点。可以参考以下方面：上下游业务链条，业务流转环节，收入实现形式，主要成本费用项目，一定时期本地区该行业毛利率水平和利润水平等，并了解可能获取相关涉税信息的第三方信息来源。
（3）生产经营情况。可以参考以下方面：被查对象生产经营规模，收入的主要形式、来源，销售（服务）对象，主要进货渠道，各类资产情况等。
（4）相关财务、税收政策。结合企业所属行业，有目的地学习、熟悉有关财务制度及税收政策等。
检查人数和检查证
1．检查应当由2名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证及《税务检查通知书》。
这是程序方面的硬性规定，因此企业若面临检查人员单人检查或者未出示证件的情况，可以提出质疑。
2、检查人员可以通过要求被查对象在《税务文书送达回证》上注明“检查人员已出示税务检查证，证件编号×××”，或者通过后续制作《现场笔录》、视听资料等方式记录税务检查证的出示情况。
当然，这也是一种良好地提醒税务机关注意规范检查的好方式，即可以提示税务机关，出示检查证的情况需要记录。
不预先通知的情况
如果预先通知被查对象可能会妨碍检查、影响有关证据取得的，可以不预先通知。有下列情况之一的，可以不必预事先通知：
（1）被查对象被检举涉嫌存在税收违法行为的；
（2）有根据认为被查对象有税收违法行为的；
（3）预先通知有碍于税务稽查实施工作开展的。
这可以算是税务机关的一种法定职权。应对此种情形，只能从平时的合规工作方面注意，另外，注意潜在的被检举风险。
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