会计实务：企业玩虚假终被罚.doc

企业玩虚假终被罚

经营时间短、营业额奇高，公司的购货地、存放地、销货地均不在本地，聘用的本地会计只负责登记凭证却不了解实际经营情况，进销价差过大，不同销售单位开具的收据号码相连……
2008年7月15日，内蒙古赤峰市元宝山区国税局对赤峰集宝商贸有限公司进行涉税检查时，从中发现了企业涉嫌虚开增值税专用发票的线索。检查人员及时将发现线索情况向赤峰市国税局稽查局进行了汇报，市稽查局迅速组成专案组对该企业进行查处。
赤峰集宝商贸有限公司成立于2008年1月24日，4月1日被认定为增值税一般纳税人，营业执照经营范围为煤炭和铁粉运销。经查，2008年4月～6月，该企业申报销售收入6086.38万元，申报缴纳增值税52.2万元，税负为0.8%.该企业在短短3个月内，共领购万元版增值税专用发票700份，开出增值税专用发票616份，作废1份，缴销83份；销售额6086.38万元，销项税额791万元。同时，共取得增值税专用发票143份，抵扣进项税额739万元。
情况表明，该企业有重大虚开增值税发票的嫌疑。专案组人员对此高度重视，并对该企业进行了深入细致的调查取证。
在取证中，办案人员发现了更多的疑点：该公司法定代表人岳某只是挂名，根本不知内情；会计张某只负责登记凭证、记录账簿，根本不了解实际经营情况；该公司实际幕后操纵人员是河北人杨某和内蒙古兴和人王某；公司所经营的货物如煤炭、铁粉等的购货地、存放地、销货地均不在本地。
从该企业经营的煤炭、铁精粉两种商品的购销数量、价格看，购进煤炭数量为65000吨，平均购进价为每吨103元，销售数量为64864.5吨，平均销售价为每吨668元；购进铁粉数量为32571吨，平均购进价为每吨188元，销售数量为20000吨，平均销售价为每吨876元。很显然，进销价差过大，而且该企业支付货款取得的不同售煤单位开具的收据号码相连。
于是，专案组进一步确定了查案思路，以资金流动为突破口，对该企业进行深入调查。
随即，专案组到该企业开户银行进行外调取证。证据证实：该企业以虚假现金缴款单作为原始凭证入账，以虚假银行凭证作为原始凭证入账，抵减销售货物应取得的应收账款。同时以作废的现金支票存根为依据入账，以作废的转账支票存根为依据入账，以虚假的银行结算业务申请书为依据入账，抵减购进货物和运输劳务应支付的应付账款。
接着，专案组又进一步拓展外调范围，深入到河北廊坊、天津、山东等地，对承兑汇票出具单位进行调查取证。调查结果表明，赤峰集宝商贸有限公司没有与相关单位企业签过任何协议，以及发生货物购销业务，所有票据均是虚假的。赤峰集宝商贸有限公司在没有真实货物交易的情况下，向外开具增值税专用发票，已经构成虚开增值税专用发票罪，且虚开增值税专用发票616份，虚开税款数额达6086.38万元，虚开的税款数额特别巨大。
由于该公司的销售业务是虚假的，因此，在没有真实货物交易的情况下，取得的增值税进项税抵扣凭证也是假的，其进项税额738.99万元不得从销项税额中抵扣。依据税法有关规定，赤峰市元宝山区国税局作出了处理决定，该企业应补缴增值税661.05万元。
目前，虚开增值税专用发票的犯罪嫌疑人岳某、王某已闻讯逃跑。元宝山区国税局将此案已移送司法机关处理。
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