会计实务：保底发行的会计处理.doc

保底发行的会计处理

真男人，总是勇于坦然面对自己。
吴京凭借《战狼2》，给中国影坛和资本圈展现了一个真男人驰骋于天地间的豪迈气概。
面对影视文化的蓬勃发展，金融与电影的暗战也精彩纷呈。
保底发行受到了前所未有的关注。
保底发行是电影发行公司对于投资方或制作方做出的票房承诺。如果影片最终没有达到发行方保底票房数字，发行方还需按照此数额分账给对方。
保底发行很热闹，会计处理却是抽刀断水水更流，举杯销愁愁更愁。
今天，小易就结合上市公司的案例，谈谈自己的观点。
一、与制作方签订的保底发行协议
企业以分账结算方式取得的片款或发生的支出，按合同、协议约定需与制片方进行分配或分担的，应先在“待结算业务收入”和“待结算业务支出”科目中归集，然后再按合同、协议的约定，在本企业与制片方之间进行结算。
1、支付保底发行款项时
1.1制片方取得《电影片公映许可证》或《电视剧发行许可证》前支付的款项（因该影片尚未获得审查通过，风险并未转移，发行人支付的保底发行款项属于预付款性质。如影片未获审查通过，发行方应有权收回该款项，并获得赔偿）
借：预付账款-预付XX影片保底发行款
贷：银行存款
1.2取得审查许可后，支付的保底发行款项（根据合同约定，保底发行部分对于发行企业属于刚性成本，无论影片实际收入如何，该部分支出均属于发行企业按合同约定必须与制片方结算和分担的支出）
借：待结算业务支出-XX影片发行支出
贷：银行存款
借：待结算业务支出-XX影片发行支出
贷：预付账款-预付XX影片保底发行款
1.3支付的保底发行款项。在影片获得审查通过的当月末结转成本（属于已确定并且实际发生的支出，根据谨慎原则应计入当期主营业务成本）
借：主营业务成本
贷：待结算业务支出-XX影片发行支出
2、收到发行收入时
2.1发行企业应当依据放映企业提供的营业报表和每部影片片结单，或者依据接受供片的发行企业提供的影片发行收入结算表，办理有关影片收入的结算。
借：银行存款
借：应收账款--××单位“
贷：待结算业务收入-XX影片发行收入
2.2月度终了，依据合同约定，计算出由本企业和制片方（或供片方）各自应分享的收入，并进行相应的结转。
（1）本企业应得的金额
借：待结算业务收入-XX影片发行收入
贷：主营业务收入
（2）制片方（或供片方）应得的金额
借：待结算业务收入-XX影片发行收入
贷：应付账款--××制片方（供片方）
二、与其他保底方签订的保底发行转让协议
1、其他方承诺本企业投资保本（实质为融资行为）
1.1支付保底发行款时
借：其他应收款-XX发行方
贷：银行存款
1.2收到分成收入（实际为利息收入）
借：银行存款
贷：投资收益
1.3收回保底款项
借：银行存款
贷：其他应收款-XX发行方
2、其他方不承诺本企业投资保本
参见与与制片方的会计处理。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！