公共财政理论-.ppt

第五章第五章第五章第五章 公共公共公共公共财财政理政理政理政理论论一、政府一、政府一、政府一、政府预预算算算算二、公共支出二、公共支出二、公共支出二、公共支出三、公共收入三、公共收入三、公共收入三、公共收入1 1一、政府一、政府一、政府一、政府预预算算算算n n政府政府政府政府预预算，算，算，算，应该应该是一个体是一个体是一个体是一个体现现社会公正合理的政策文社会公正合理的政策文社会公正合理的政策文社会公正合理的政策文件，一份当家理件，一份当家理件，一份当家理件，一份当家理财财且且且且远远近兼近兼近兼近兼顾顾的的的的财务计财务计划，一部政划，一部政划，一部政划，一部政府府府府团队团队依循遵守的运依循遵守的运依循遵守的运依循遵守的运营营指南，一件政府和公民以及指南，一件政府和公民以及指南，一件政府和公民以及指南，一件政府和公民以及公民之公民之公民之公民之间间相互沟通和交流的工具。相互沟通和交流的工具。相互沟通和交流的工具。相互沟通和交流的工具。n n一个社会政府一个社会政府一个社会政府一个社会政府预预算的算的算的算的现现状不状不状不状不仅仅可以衡量一个社会的可以衡量一个社会的可以衡量一个社会的可以衡量一个社会的进进步程度，也可以用于解步程度，也可以用于解步程度，也可以用于解步程度，也可以用于解读读一个社会能接受和允一个社会能接受和允一个社会能接受和允一个社会能接受和允许许的人文的人文的人文的人文觉觉醒程度。醒程度。醒程度。醒程度。2 2“如果你想了解如果你想了解如果你想了解如果你想了解联联邦政府在邦政府在邦政府在邦政府在过过去的一年里都干去的一年里都干去的一年里都干去的一年里都干了些什么，或者，在未来的一年里将要干些什了些什么，或者，在未来的一年里将要干些什了些什么，或者，在未来的一年里将要干些什了些什么，或者，在未来的一年里将要干些什么，那么，你只要看一下么，那么，你只要看一下么，那么，你只要看一下么，那么，你只要看一下联联邦邦邦邦预预算就足算就足算就足算就足够够了。了。了。了。”【美美美美】阿阿阿阿图图 埃克斯坦埃克斯坦埃克斯坦埃克斯坦3 3 预预算原算原算原算原则则：完整性完整性完整性完整性 统统一性一性一性一性 可靠性可靠性可靠性可靠性 年度性年度性年度性年度性 (历历年制、跨年度年制、跨年度年制、跨年度年制、跨年度 ）公开性公开性公开性公开性 4 45 56 6 预预算的分算的分算的分算的分类类：单单式式式式预预算与复式算与复式算与复式算与复式预预算算算算 中央中央中央中央预预算与地方算与地方算与地方算与地方预预算算算算 功能功能功能功能预预算与部算与部算与部算与部门预门预算算算算7 7 单单式式式式预预算算算算是将国家一切是将国家一切是将国家一切是将国家一切财财政收支政收支政收支政收支编编入一个入一个入一个入一个预预算，通算，通算，通算，通过过一个一个一个一个统统一的表格来反映。一的表格来反映。一的表格来反映。一的表格来反映。复式复式复式复式预预算算算算是将政府全部是将政府全部是将政府全部是将政府全部财财政收支按政收支按政收支按政收支按经济经济性性性性质质汇汇集，分集，分集，分集，分别编别编入两个或两个以上的、互有入两个或两个以上的、互有入两个或两个以上的、互有入两个或两个以上的、互有联联系系系系的收支的收支的收支的收支对对照表内。照表内。照表内。照表内。8 8 经经常性支出常性支出常性支出常性支出 经经常性常性常性常性预预算算算算 经经常性收入常性收入常性收入常性收入 复式复式复式复式预预算算算算 资资本性支出本性支出本性支出本性支出 资资本性本性本性本性预预算算算算 资资本性收入本性收入本性收入本性收入 9 9 中央中央中央中央预预算算算算由中央各部由中央各部由中央各部由中央各部门门的的的的预预算及地方向中央算及地方向中央算及地方向中央算及地方向中央的上解收入、中央的上解收入、中央的上解收入、中央的上解收入、中央对对地方的返地方的返地方的返地方的返还还或或或或补补助数助数助数助数额组额组成。成。成。成。地方地方地方地方预预算算算算由地方各由地方各由地方各由地方各级级政府政府政府政府预预算算算算组组成，包括本成，包括本成，包括本成，包括本级级各部各部各部各部门门的的的的预预算及下算及下算及下算及下级级政府向上政府向上政府向上政府向上级级政府上解的政府上解的政府上解的政府上解的收入、上收入、上收入、上收入、上级对级对下下下下级级政府的返政府的返政府的返政府的返还还或或或或给给予予予予补补助的数助的数助的数助的数额额。1010 功能功能功能功能预预算算算算是指各部是指各部是指各部是指各部门门的收入按性的收入按性的收入按性的收入按性质质、支出按、支出按、支出按、支出按功能功能功能功能汇编汇编而成的而成的而成的而成的预预算。一个部算。一个部算。一个部算。一个部门门不能形成一本不能形成一本不能形成一本不能形成一本完整的完整的完整的完整的预预算。算。算。算。部部部部门预门预算算算算是将一个部是将一个部是将一个部是将一个部门门的所有收支都的所有收支都的所有收支都的所有收支都编编在一在一在一在一预预算中，是一个反映部算中，是一个反映部算中，是一个反映部算中，是一个反映部门门所有收支的所有收支的所有收支的所有收支的综综合合合合预预算。算。算。算。1111n n20002000年我国年我国年我国年我国财财政政政政进进行了部行了部行了部行了部门预门预算的改革算的改革算的改革算的改革试试点，点，点，点，其中中央其中中央其中中央其中中央财财政向全国人大提交了教育部、政向全国人大提交了教育部、政向全国人大提交了教育部、政向全国人大提交了教育部、农农业业部、科技部和部、科技部和部、科技部和部、科技部和劳动劳动与社会保障部四个部与社会保障部四个部与社会保障部四个部与社会保障部四个部门门的的的的预预算，同算，同算，同算，同时时不同不同不同不同层层次的地方次的地方次的地方次的地方财财政也政也政也政也进进行了行了行了行了改革改革改革改革试试点，从而开始了以点，从而开始了以点，从而开始了以点，从而开始了以编编制部制部制部制部门预门预算算算算为为先先先先导导的政府的政府的政府的政府预预算制度改革。算制度改革。算制度改革。算制度改革。1212预预算体制：算体制：算体制：算体制：分分分分级财级财政是与分政是与分政是与分政是与分级级政政政政权权相相相相对应对应的的的的财财政体制政体制政体制政体制 。分分分分级预级预算体制算体制算体制算体制：一一一一级级政政政政权权，一，一，一，一级预级预算主体，各算主体，各算主体，各算主体，各级级预预算相算相算相算相对对独立，自求平衡；在划分各独立，自求平衡；在划分各独立，自求平衡；在划分各独立，自求平衡；在划分各级级政府政府政府政府职责职责（即事（即事（即事（即事权权）基）基）基）基础础上划分各上划分各上划分各上划分各级预级预算支出算支出算支出算支出职责职责（即（即（即（即财权财权）；收入划）；收入划）；收入划）；收入划分分分分实实行分税制行分税制行分税制行分税制 ；预预算算算算调节调节制度（制度（制度（制度（转转移支付制度）移支付制度）移支付制度）移支付制度）。1313n n2008200820082008年中央年中央年中央年中央财财政支出政支出政支出政支出36334.9336334.9336334.9336334.93亿亿元，增加元，增加元，增加元，增加6754.986754.986754.986754.98亿亿元，元，元，元，增增增增长长22.8%22.8%22.8%22.8%，完成，完成，完成，完成预预算的算的算的算的102.5%102.5%102.5%102.5%。其中，中央本。其中，中央本。其中，中央本。其中，中央本级级支支支支出出出出13344.1713344.1713344.1713344.17亿亿元，增加元，增加元，增加元，增加1902.111902.111902.111902.11亿亿元，增元，增元，增元，增长长16.6%16.6%16.6%16.6%，完成，完成，完成，完成预预算的算的算的算的96.7%96.7%96.7%96.7%，主要是部分支出，主要是部分支出，主要是部分支出，主要是部分支出执执行中下划地方；行中下划地方；行中下划地方；行中下划地方；对对地方税收返地方税收返地方税收返地方税收返还还和和和和转转移支付移支付移支付移支付22990.7622990.7622990.7622990.76亿亿元，增加元，增加元，增加元，增加4852.874852.874852.874852.87亿亿元，增元，增元，增元，增长长26.8%26.8%26.8%26.8%，完成，完成，完成，完成预预算的算的算的算的106.3%106.3%106.3%106.3%。支出。支出。支出。支出总总量合量合量合量合计计36526.9336526.9336526.9336526.93亿亿元。元。元。元。n n 关于关于关于关于2008200820082008年中央决算的年中央决算的年中央决算的年中央决算的报报告告告告 谢谢旭人旭人旭人旭人1414分分分分权权制：制：制：制：分分分分权权制能制能制能制能够够根据当地的偏好提供公共根据当地的偏好提供公共根据当地的偏好提供公共根据当地的偏好提供公共产产品品品品 分分分分权权制便于公共制便于公共制便于公共制便于公共产产品和服品和服品和服品和服务务的的的的创创新新新新 分分分分权权制体制体制体制体现现收益原收益原收益原收益原则则 1515地方公共地方公共地方公共地方公共产产品集品集品集品集权权式供式供式供式供应应的福利的福利的福利的福利损损失：失：失：失：1616n nDaDaDaDa和和和和DbDbDbDb分分分分别别表示表示表示表示辖辖区区区区a a a a和和和和b b b b对对某种地方公共服某种地方公共服某种地方公共服某种地方公共服务务的需求曲的需求曲的需求曲的需求曲线线。假。假。假。假设设两个两个两个两个辖辖区都有相同的供区都有相同的供区都有相同的供区都有相同的供给给曲曲曲曲线线S S S S。辖辖区区区区b b b b的最佳供的最佳供的最佳供的最佳供应应水平水平水平水平为为QbQbQbQb，辖辖区区区区a a a a的最佳供的最佳供的最佳供的最佳供应应水平水平水平水平为为QaQaQaQa。在中央政府按。在中央政府按。在中央政府按。在中央政府按QgQgQgQg统统一一一一供供供供应时应时，a a a a将将将将产产生生生生QgQaQgQaQgQaQgQa的供的供的供的供应应不足，而不足，而不足，而不足，而b b b b将将将将产产生生生生QbQgQbQgQbQgQbQg的供的供的供的供给过给过剩。剩。剩。剩。1717集集集集权权制：制：制：制：有效地配置全国性公共有效地配置全国性公共有效地配置全国性公共有效地配置全国性公共产产品或准公共品或准公共品或准公共品或准公共产产品品品品 只有中央政府出面才能解决地区只有中央政府出面才能解决地区只有中央政府出面才能解决地区只有中央政府出面才能解决地区间间的的的的问题问题 中央政府出面征税比地方政府要有效中央政府出面征税比地方政府要有效中央政府出面征税比地方政府要有效中央政府出面征税比地方政府要有效1818转转移支付：移支付：移支付：移支付：是以各是以各是以各是以各级级政府之政府之政府之政府之间间所存在的所存在的所存在的所存在的财财政能力差异政能力差异政能力差异政能力差异为为基基基基础础，以，以，以，以实现实现各地公共服各地公共服各地公共服各地公共服务务水平的均等化水平的均等化水平的均等化水平的均等化为为主主主主旨而旨而旨而旨而实实行的一种行的一种行的一种行的一种财财政政政政资资金金金金转转移或移或移或移或财财政平衡制度。政平衡制度。政平衡制度。政平衡制度。1919 转转移支付的必要性：移支付的必要性：移支付的必要性：移支付的必要性：有些地方公共物品有些地方公共物品有些地方公共物品有些地方公共物品辖辖区外溢效区外溢效区外溢效区外溢效应应 中央与地方中央与地方中央与地方中央与地方间纵间纵向向向向财财政平衡政平衡政平衡政平衡 地方地方地方地方间间横向横向横向横向财财政平衡政平衡政平衡政平衡 地方性公共物品供地方性公共物品供地方性公共物品供地方性公共物品供应应的的的的规规模效模效模效模效应应 特殊政策目特殊政策目特殊政策目特殊政策目标标 2020 预预算外算外算外算外资资金：金：金：金：预预算外算外算外算外资资金指按照国家金指按照国家金指按照国家金指按照国家财财政制度政制度政制度政制度规规定不定不定不定不纳纳入入入入国家国家国家国家预预算的、允算的、允算的、允算的、允许许地方地方地方地方财财政部政部政部政部门门和由和由和由和由预预算算算算拨拨款款款款的行政事的行政事的行政事的行政事业单业单位自收自支的位自收自支的位自收自支的位自收自支的资资金。它的性金。它的性金。它的性金。它的性质质是是是是不不不不纳纳入国家入国家入国家入国家预预算的算的算的算的财财政政政政资资金。金。金。金。2121 二、公共支出二、公共支出二、公共支出二、公共支出 公共支出与公共收入相公共支出与公共收入相公共支出与公共收入相公共支出与公共收入相对应对应，它是国家根据，它是国家根据，它是国家根据，它是国家根据实现实现其其其其职职能的需要，通能的需要，通能的需要，通能的需要，通过财过财政分配渠道，政分配渠道，政分配渠道，政分配渠道，对对通通通通过过税收等收入形式所集中起来的税收等收入形式所集中起来的税收等收入形式所集中起来的税收等收入形式所集中起来的财财政政政政资资金金金金进进行行行行有有有有计计划的再分配。划的再分配。划的再分配。划的再分配。2222 公共支出管理公共支出管理公共支出管理公共支出管理:控制支出控制支出控制支出控制支出总总量量量量 调调整和整和整和整和优优化支出化支出化支出化支出结结构构构构 提高公共支出效益提高公共支出效益提高公共支出效益提高公共支出效益 2323n n2008200820082008年中央年中央年中央年中央财财政支出政支出政支出政支出36334.9336334.9336334.9336334.93亿亿元，增加元，增加元，增加元，增加6754.986754.986754.986754.98亿亿元，元，元，元，增增增增长长22.8%22.8%22.8%22.8%，完成，完成，完成，完成预预算的算的算的算的102.5%102.5%102.5%102.5%。其中，中央本。其中，中央本。其中，中央本。其中，中央本级级支支支支出出出出13344.1713344.1713344.1713344.17亿亿元，增加元，增加元，增加元，增加1902.111902.111902.111902.11亿亿元，增元，增元，增元，增长长16.6%16.6%16.6%16.6%，完成，完成，完成，完成预预算的算的算的算的96.7%96.7%96.7%96.7%，主要是部分支出，主要是部分支出，主要是部分支出，主要是部分支出执执行中下划地方；行中下划地方；行中下划地方；行中下划地方；对对地方税收返地方税收返地方税收返地方税收返还还和和和和转转移支付移支付移支付移支付22990.7622990.7622990.7622990.76亿亿元，增加元，增加元，增加元，增加4852.874852.874852.874852.87亿亿元，增元，增元，增元，增长长26.8%26.8%26.8%26.8%，完成，完成，完成，完成预预算的算的算的算的106.3%106.3%106.3%106.3%。n n 关于关于关于关于2008200820082008年中央决算的年中央决算的年中央决算的年中央决算的报报告告告告 谢谢旭人旭人旭人旭人24242008200820082008年中央年中央年中央年中央财财政支出：政支出：政支出：政支出：2525 公共支出公共支出公共支出公共支出规规模模模模，是指在，是指在，是指在，是指在预预算年度内，政府通算年度内，政府通算年度内，政府通算年度内，政府通过财过财政渠道安排和使用的政渠道安排和使用的政渠道安排和使用的政渠道安排和使用的财财政政政政资资金的金的金的金的绝对绝对量和量和量和量和相相相相对对量。是根据一定量。是根据一定量。是根据一定量。是根据一定时时期国民期国民期国民期国民经济发经济发展状况和展状况和展状况和展状况和政府政府政府政府职职能能能能实现实现的要求等因素的要求等因素的要求等因素的要求等因素测测算和完成的政府算和完成的政府算和完成的政府算和完成的政府集中性支出在集中性支出在集中性支出在集中性支出在总总量上的反映。量上的反映。量上的反映。量上的反映。2626财财政支出的政支出的政支出的政支出的边际边际系数：系数：系数：系数：财财政支出的政支出的政支出的政支出的弹弹性系数：性系数：性系数：性系数：2727西方主要西方主要西方主要西方主要财财政支出增政支出增政支出增政支出增长长理理理理论论:瓦格瓦格瓦格瓦格纳纳定律：公共支出不断增定律：公共支出不断增定律：公共支出不断增定律：公共支出不断增长规长规律律律律 梯度梯度梯度梯度渐进渐进增增增增长长理理理理论论 经济发经济发展展展展阶阶段段段段论论 利益集利益集利益集利益集团团的影响的影响的影响的影响 财财政幻政幻政幻政幻觉觉 （公共（公共（公共（公共选择选择理理理理论论）2828公共支出公共支出公共支出公共支出结结构构构构:公共支出公共支出公共支出公共支出结结构是指在一定的构是指在一定的构是指在一定的构是指在一定的经济经济体制和体制和体制和体制和财财政政政政体制下，体制下，体制下，体制下，财财政政政政资资金用于行政各部金用于行政各部金用于行政各部金用于行政各部门门、国民、国民、国民、国民经济经济和社会生活各方面的数量、比例及其相互关系。和社会生活各方面的数量、比例及其相互关系。和社会生活各方面的数量、比例及其相互关系。和社会生活各方面的数量、比例及其相互关系。29293030313132323333购买购买性支出与性支出与性支出与性支出与转转移性支出：移性支出：移性支出：移性支出：购买购买性支出包括性支出包括性支出包括性支出包括 消消消消费费性支出性支出性支出性支出：消：消：消：消费费性支出是政府直接在市性支出是政府直接在市性支出是政府直接在市性支出是政府直接在市场场上上上上购买购买并消耗商品和服并消耗商品和服并消耗商品和服并消耗商品和服务务所形成的支出。所形成的支出。所形成的支出。所形成的支出。投投投投资资性支出性支出性支出性支出：投：投：投：投资资性支出是政府性支出是政府性支出是政府性支出是政府为为了了了了实现预实现预期的社会效益和宏期的社会效益和宏期的社会效益和宏期的社会效益和宏观经济观经济效益，将一部分效益，将一部分效益，将一部分效益，将一部分财财政政政政资资金金金金转转化化化化为为公共部公共部公共部公共部门门的的的的资产资产以以以以满满足社会公共需足社会公共需足社会公共需足社会公共需要的要的要的要的经济经济行行行行为为。3434投投投投资资乘数乘数乘数乘数 乘数乘数乘数乘数：单单位位位位货币货币的投的投的投的投资资所所所所带带来的国民收入增来的国民收入增来的国民收入增来的国民收入增长长的倍数。的倍数。的倍数。的倍数。投投投投资资乘数乘数乘数乘数：一定：一定：一定：一定时时期内初始投期内初始投期内初始投期内初始投资变资变化量所引化量所引化量所引化量所引起的国民收入起的国民收入起的国民收入起的国民收入变变化量的倍数。化量的倍数。化量的倍数。化量的倍数。3535n n政府政府政府政府购买购买性支出乘数（性支出乘数（性支出乘数（性支出乘数（KgKgKgKg）n nKg=1/1-cKg=1/1-cKg=1/1-cKg=1/1-cn n政府政府政府政府转转移性支出乘数（移性支出乘数（移性支出乘数（移性支出乘数（KfKfKfKf）n nKf=c/1-cKf=c/1-cKf=c/1-cKf=c/1-cn nc c c c为边际为边际支出支出支出支出倾倾向向向向3636 投投投投资项资项目分目分目分目分类类：公益性公益性公益性公益性项项目目目目 基基基基础础性性性性项项目目目目 竞竞争性争性争性争性项项目目目目 3737 政府投政府投政府投政府投资资的特征：的特征：的特征：的特征：政府投政府投政府投政府投资对资对象的公共性、基象的公共性、基象的公共性、基象的公共性、基础础性性性性 政府投政府投政府投政府投资资目目目目标标的社会性的社会性的社会性的社会性 政府投政府投政府投政府投资资决策的复决策的复决策的复决策的复杂杂性性性性 政府投政府投政府投政府投资资循循循循环环的的的的间间接性接性接性接性 政府投政府投政府投政府投资资在不同在不同在不同在不同经济发经济发展展展展阶阶段具有不同段具有不同段具有不同段具有不同侧侧重重重重 3838转转移性支出：移性支出：移性支出：移性支出：转转移性支出是政府移性支出是政府移性支出是政府移性支出是政府为实现为实现其其其其对对社会社会社会社会经济经济生活生活生活生活的的的的调调控控控控职职能，能，能，能，转转移移移移给给各受益主体并由他各受益主体并由他各受益主体并由他各受益主体并由他们们最最最最终终实现实现的支出。的支出。的支出。的支出。转转移性支出移性支出移性支出移性支出对经济对经济的影响：直接影响国民收的影响：直接影响国民收的影响：直接影响国民收的影响：直接影响国民收入，入，入，入，间间接影响社会生接影响社会生接影响社会生接影响社会生产产和就和就和就和就业业；对对政府及微政府及微政府及微政府及微观观经济组织经济组织具有具有具有具有软约软约束束束束 。3939 转转移性支出的特点：移性支出的特点：移性支出的特点：移性支出的特点：实现实现主体与支出主体相分离主体与支出主体相分离主体与支出主体相分离主体与支出主体相分离 现现金支出与商品、金支出与商品、金支出与商品、金支出与商品、劳务购劳务购入的不入的不入的不入的不对应对应 实现实现的是政府的是政府的是政府的是政府调节调节性目性目性目性目标标 是是是是资资源在社会成源在社会成源在社会成源在社会成员员之之之之间间的再分配的再分配的再分配的再分配4040转转移支出的主要内容：移支出的主要内容：移支出的主要内容：移支出的主要内容：社会保障社会保障社会保障社会保障 财财政政政政补贴补贴 4141三、公共收入三、公共收入三、公共收入三、公共收入 1 1、税收、税收、税收、税收 2 2、非税收入、非税收入、非税收入、非税收入4242 1 1、税收、税收、税收、税收 税收是国家税收是国家税收是国家税收是国家为为了了了了满满足社会公共需要，凭借政足社会公共需要，凭借政足社会公共需要，凭借政足社会公共需要，凭借政治治治治权权力，按照法定力，按照法定力，按照法定力，按照法定标标准，向社会成准，向社会成准，向社会成准，向社会成员强员强制、无制、无制、无制、无偿偿地征收而取得的一种地征收而取得的一种地征收而取得的一种地征收而取得的一种财财政收入。政收入。政收入。政收入。4343 税收的特征：税收的特征：税收的特征：税收的特征：税收的税收的税收的税收的强强制性制性制性制性 税收的无税收的无税收的无税收的无偿偿性性性性 税收的固定性税收的固定性税收的固定性税收的固定性4444n n2008200820082008年全国年全国年全国年全国财财政收入政收入政收入政收入61330.3561330.3561330.3561330.35亿亿元，比元，比元，比元，比2007200720072007年增加年增加年增加年增加10008.5710008.5710008.5710008.57亿亿元，增元，增元，增元，增长长19.5%19.5%19.5%19.5%，完成，完成，完成，完成预预算的算的算的算的104.9%104.9%104.9%104.9%。n n全国全国全国全国财财政支出政支出政支出政支出62592.6662592.6662592.6662592.66亿亿元，增加元，增加元，增加元，增加12811.3112811.3112811.3112811.31亿亿元，增元，增元，增元，增长长25.7%25.7%25.7%25.7%，完成，完成，完成，完成预预算的算的算的算的102%102%102%102%。n n 关于关于关于关于2008200820082008年中央决算的年中央决算的年中央决算的年中央决算的报报告告告告 谢谢旭人旭人旭人旭人45452008200820082008年中央年中央年中央年中央财财政收入决算情况：政收入决算情况：政收入决算情况：政收入决算情况：4646 税收的分税收的分税收的分税收的分类类：按税收客体分：按税收客体分：按税收客体分：按税收客体分：商品税商品税商品税商品税 、所得税、所得税、所得税、所得税 、财产财产税等税等税等税等 按税收的按税收的按税收的按税收的计计量量量量标标准分：准分：准分：准分：从价税、从量税从价税、从量税从价税、从量税从价税、从量税 按税收与价格的关系分：按税收与价格的关系分：按税收与价格的关系分：按税收与价格的关系分：价内税、价外税价内税、价外税价内税、价外税价内税、价外税 按税按税按税按税负负能否能否能否能否转转嫁分：嫁分：嫁分：嫁分：直接税、直接税、直接税、直接税、间间接税接税接税接税 按税收管理按税收管理按税收管理按税收管理权权限和使用限和使用限和使用限和使用权权限分：限分：限分：限分：中央税、地方中央税、地方中央税、地方中央税、地方 税、中央与地方共享税税、中央与地方共享税税、中央与地方共享税税、中央与地方共享税 4747税收的原税收的原税收的原税收的原则则：公平原公平原公平原公平原则则（能力公平与受益公平）（能力公平与受益公平）（能力公平与受益公平）（能力公平与受益公平）效率原效率原效率原效率原则则（经济经济效率与行政效率）效率与行政效率）效率与行政效率）效率与行政效率）弹弹性原性原性原性原则则 法治原法治原法治原法治原则则4848税收税收税收税收负负担：担：担：担：税收税收税收税收负负担是指担是指担是指担是指纳纳税人因向国家税人因向国家税人因向国家税人因向国家缴纳缴纳税款而承税款而承税款而承税款而承受的收入受的收入受的收入受的收入损损失和失和失和失和经济经济利益的利益的利益的利益的牺牺牲。牲。牲。牲。按税收按税收按税收按税收负负担所涉及的范担所涉及的范担所涉及的范担所涉及的范围围分：宏分：宏分：宏分：宏观观税收税收税收税收负负担、中担、中担、中担、中观观税收税收税收税收负负担、微担、微担、微担、微观观税收税收税收税收负负担担担担 按照税收按照税收按照税收按照税收负负担是否担是否担是否担是否转转嫁分：直接税收、嫁分：直接税收、嫁分：直接税收、嫁分：直接税收、间间接税收接税收接税收接税收负负担担担担 按照税收按照税收按照税收按照税收负负担的真担的真担的真担的真实实度分：名度分：名度分：名度分：名义义税收税收税收税收负负担、担、担、担、实际实际税收税收税收税收负负担担担担 4949拉弗拉弗拉弗拉弗尔尔曲曲曲曲线线：5050税税税税负转负转嫁与嫁与嫁与嫁与归归宿：宿：宿：宿：税税税税负转负转嫁嫁嫁嫁指指指指纳纳税人通税人通税人通税人通过过提高售价或提高售价或提高售价或提高售价或压压低低低低购进购进价格等方法，将其价格等方法，将其价格等方法，将其价格等方法，将其缴纳缴纳的税款的税款的税款的税款转转移移移移给给他人他人他人他人负负担担担担的的的的过过程。程。程。程。税税税税负归负归宿宿宿宿指税收指税收指税收指税收负负担的最担的最担的最担的最终归终归着点或税收着点或税收着点或税收着点或税收转转嫁的最后嫁的最后嫁的最后嫁的最后结结果。果。果。果。5151 税税税税负转负转嫁的形式：嫁的形式：嫁的形式：嫁的形式：前前前前转转（生生生生产产分配流分配流分配流分配流动动消消消消费费）后后后后转转 消消消消转转 5252 税税税税负转负转嫁的一般嫁的一般嫁的一般嫁的一般规规律：律：律：律：价格价格价格价格弹弹性与税性与税性与税性与税负转负转嫁的关系嫁的关系嫁的关系嫁的关系 课课税范税范税范税范围围与税与税与税与税负转负转嫁的关系嫁的关系嫁的关系嫁的关系 市市市市场结场结构与税构与税构与税构与税负转负转嫁的关系嫁的关系嫁的关系嫁的关系5353税收效税收效税收效税收效应应（tax effectstax effects）：）：）：）：税收效税收效税收效税收效应应是指是指是指是指纳纳税人因政府税人因政府税人因政府税人因政府课课税而在其税而在其税而在其税而在其经济经济选择选择或或或或经济经济行行行行为为方面作出的反方面作出的反方面作出的反方面作出的反应应。包括：收入效包括：收入效包括：收入效包括：收入效应应 替代效替代效替代效替代效应应5454税收税收税收税收带带来的来的来的来的“超超超超额负额负担担担担”：5555n n对对特定商品征收税率特定商品征收税率特定商品征收税率特定商品征收税率为为T T T T的商品税后，供的商品税后，供的商品税后，供的商品税后，供给给曲曲曲曲线线向上向上向上向上平移，均衡平移，均衡平移，均衡平移，均衡术术力量由力量由力量由力量由Q QQ Q降至降至降至降至QtQtQtQt，导导致数量致数量致数量致数量为为EtAEEtAEEtAEEtAE的社会福利的社会福利的社会福利的社会福利损损失。失。失。失。5656商品税：商品税：商品税：商品税：商品税是商品税是商品税是商品税是对对商品流商品流商品流商品流转额转额和非商品流和非商品流和非商品流和非商品流转额转额（提（提（提（提供个人和企供个人和企供个人和企供个人和企业业消消消消费费的商品和的商品和的商品和的商品和劳务劳务）课课征的税种征的税种征的税种征的税种的的的的统统称，也称流称，也称流称，也称流称，也称流转转税。税。税。税。5757 商品税的特点：商品税的特点：商品税的特点：商品税的特点：商品税收入的商品税收入的商品税收入的商品税收入的稳稳定性定性定性定性 课课税税税税对对象的灵活性象的灵活性象的灵活性象的灵活性 税收征收的税收征收的税收征收的税收征收的隐隐蔽性蔽性蔽性蔽性 税收税收税收税收负负担的累退性担的累退性担的累退性担的累退性 税收征管的相税收征管的相税收征管的相税收征管的相对简对简便性便性便性便性5858 商品税的主要税种：商品税的主要税种：商品税的主要税种：商品税的主要税种：增增增增值值税税税税 消消消消费费税税税税 营业营业税税税税5959 增增增增值值税是指以商品生税是指以商品生税是指以商品生税是指以商品生产产和流通和流通和流通和流通过过程中程中程中程中实现实现的的的的增增增增值额为课值额为课税税税税对对象的一种税。象的一种税。象的一种税。象的一种税。增增增增值值税的分税的分税的分税的分类类：生生生生产产型（折旧型（折旧型（折旧型（折旧V VMM）收入型（收入型（收入型（收入型（V VMM）消消消消费费型（型（型（型（V VMM当期当期当期当期购购入固定入固定入固定入固定资产资产价款）价款）价款）价款）增增增增值值税的税率：税的税率：税的税率：税的税率：1717（基本税率）（基本税率）（基本税率）（基本税率）13136060增增增增值值税的特点：税的特点：税的特点：税的特点：增增增增值值税只就商品价税只就商品价税只就商品价税只就商品价值值或或或或劳务劳务中的增中的增中的增中的增值值部分征税部分征税部分征税部分征税 增增增增值值税的税的税的税的课课征方式是采取普遍征方式是采取普遍征方式是采取普遍征方式是采取普遍课课征方式征方式征方式征方式 增增增增值值税税税税税税税税负负比比比比较稳较稳定、合理定、合理定、合理定、合理 在税率在税率在税率在税率设设置上特置上特置上特置上特设设零税率零税率零税率零税率 计计征方法采用价外征方法采用价外征方法采用价外征方法采用价外计计算算算算办办法法法法 6161 消消消消费费税是国家税是国家税是国家税是国家为为体体体体现现消消消消费费政策，政策，政策，政策，对对生生生生产产和和和和进进口口口口应应税消税消税消税消费费品的品的品的品的单单位和个人征收的一种税。位和个人征收的一种税。位和个人征收的一种税。位和个人征收的一种税。消消消消费费税的特点：税的特点：税的特点：税的特点：对应对应税消税消税消税消费费品和消品和消品和消品和消费费行行行行为为征收的一种税征收的一种税征收的一种税征收的一种税 征收范征收范征收范征收范围围有有有有选择选择性性性性 征税征税征税征税环节环节有有有有单单一性一性一性一性 税率有税率有税率有税率有较较大差异大差异大差异大差异 价内税模式价内税模式价内税模式价内税模式6262 营业营业税是税是税是税是对对在中在中在中在中华华人民共和国境内提供人民共和国境内提供人民共和国境内提供人民共和国境内提供应应税税税税劳务劳务、转让转让无形无形无形无形资产资产以及以及以及以及销销售不售不售不售不动产动产的的的的单单位和位和位和位和个人，就其取得的个人，就其取得的个人，就其取得的个人，就其取得的营业额营业额征收的一种税。征收的一种税。征收的一种税。征收的一种税。营业营业税的特点：税的特点：税的特点：税的特点：一般以一般以一般以一般以营业额为计营业额为计税依据税依据税依据税依据 按行按行按行按行业设计业设计税目税率税目税率税目税率税目税率 计计算算算算简简便，便于征管便，便于征管便，便于征管便，便于征管6363 所得税是国家所得税是国家所得税是国家所得税是国家对对法人和自然人在一定期法人和自然人在一定期法人和自然人在一定期法人和自然人在一定期间获间获取的所得取的所得取的所得取的所得额课额课征的税收。征的税收。征的税收。征的税收。6464 所得税的特点：所得税的特点：所得税的特点：所得税的特点：税税税税负负比比比比较较公平，符合税收的公平原公平，符合税收的公平原公平，符合税收的公平原公平，符合税收的公平原则则；所得税在社会所得税在社会所得税在社会所得税在社会资资源的配置中保持中性，符合源的配置中保持中性，符合源的配置中保持中性，符合源的配置中保持中性，符合税收的效率原税收的效率原税收的效率原税收的效率原则则；所得税富有所得税富有所得税富有所得税富有弹弹性，具有性，具有性，具有性，具有较强较强的聚的聚的聚的聚财财功能，符功能，符功能，符功能，符合税收的合税收的合税收的合税收的财财政原政原政原政原则则；所得税是国家所得税是国家所得税是国家所得税是国家对经济进对经济进行行行行调节调节的有效工具的有效工具的有效工具的有效工具6565 财产财产税是指以税是指以税是指以税是指以纳纳税人税人税人税人拥拥有或支配的有或支配的有或支配的有或支配的财产财产为课为课税税税税对对象的一象的一象的一象的一类类税收。税收。税收。税收。财产财产税的特点：税的特点：税的特点：税的特点：课课税范税范税范税范围难围难以普及到全部以普及到全部以普及到全部以普及到全部财产财产 税税税税负负一般一般一般一般难难以以以以转转嫁嫁嫁嫁 在各国税收体系中不是主要税种在各国税收体系中不是主要税种在各国税收体系中不是主要税种在各国税收体系中不是主要税种 6666 资资源税是源税是源税是源税是对对在我国境内开采在我国境内开采在我国境内开采在我国境内开采应应税税税税矿产矿产品以及品以及品以及品以及生生生生产盐产盐的的的的单单位和个人，因其位和个人，因其位和个人，因其位和个人，因其资资源条件差异所形源条件差异所形源条件差异所形源条件差异所形成的成的成的成的级级差收入征收的一种税。差收入征收的一种税。差收入征收的一种税。差收入征收的一种税。资资源税的特点：源税的特点：源税的特点：源税的特点：只只只只对对特定特定特定特定资资源征税源征税源征税源征税 具有具有具有具有级级差收入税的特点差收入税的特点差收入税的特点差收入税的特点 实实行从量定行从量定行从量定行从量定额额征收征收征收征收 6767 行行行行为为税是指以税是指以税是指以税是指以纳纳税人的某种特定行税人的某种特定行税人的某种特