会计实务：物业管理企业按计划成本计价时材料发出的核算.doc

物业管理企业按计划成本计价时材料发出的核算 1.领用材料实际成本的确定 核算材料费用需用实际成本，按计划成本组织材料物资日常核算的企业，平时领用材料按计划成本计价，所以必须将领用材料的计划成本调整为实际成本。领用材料的实际成本由领用材料计划成本和领用材料应负担的材料成本差异额组成。其计算公式为： 领用材料实际成本=领用材料的计划成本+领用材料应负担的材料成本差异额 领用材料的计划成本=计划单位成本领用数量 领用材料应负担的材料成本差异=领用材料的计划成本材料成本差异率 材料成本差异率是材料成本差异占材料计划成本的比率，可根据各物业管理企业的具体情况和要求，按材料品种、类别或科目等范围计算。材料成本差异率的计算公式为： 材料成本差异率=（月初结存材料成本差异额+本月收入材料成本差异额）（月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本）100% 为了及时计算领用材料的实际成本，材料成本差异率也可以按照上月差异率计算，其计算公式为： 上月材料成本差异率=月初结存材料成本差异额月初结存材料计划成本100% 2.领用材料的账务处理采用计划成本进行材料物资采购日常核算的企业，领用材料应根据领料部门和用途按实际成本借记有关科目，其中工程部门领用记入“物业工程”科目或结转“劳务成本物业管理成本”科目；管理部门领用材料记入“管理费用”科目；采购保管部门领用材料记入“采购保管费”科目；对外销售各种材料记入“其他业务支出”科目。按计划成本贷记“原材料”科目，按材料成本差异贷记“材料成本差异”科目(若为节约差异用红字登记)。 例6安信物业管理公司企业材料存货采用计划成本记账，2003年1月份“原材料”科目某类材料的期初余额为2万元，“材料成本差异”科目期初贷方余额为0.1万元，本月入库材料计划成本8万元，成本差异为超支0.25万元，本月15日工程部门承接业主房屋共用设施维修工程领用材料6万元，行政管理部门领用材料1.5万元。 根据上述资料进行账务处理如下： (1)工程部门、管理部门领用材料时： 借：物业工程 60000 管理费用 15000 贷：原材料 75000 (2)本月材料成本差异率为1.5(-1000+2500)(20000+80000)，分配材料成本差异时，应作账务处理如下： 借：物业工程 900 管理费用 225 贷：材料成本差异原材料 1125 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！