会计实务：物业管理企业采用计划成本计价时材料的明细分类核算.doc

物业管理企业采用计划成本计价时材料的明细分类核算 采用计划成本进行材料物资日常核算的物业管理企业，为了核算和监督各种材料物资的采购成本以及材料物资的实际成本与计划成本的差异，企业还要进一步设置“原材料明细账”、“物资采购明细账”和“材料成本差异明细账”账户进行明细核算。 1原材料明细账 按计划成本进行材料收发的核算，每一种材料的收入和发出都是按已确定的计划单价计价，因此，更便于采用“一套账”的核算方式。日常核算，由仓库人员在材料明细账中登记材料收发结存的数量，财会部门定期到仓库稽核。月末，按计划单价和结存的数量计算出结存金额。按计划成本计价方式的材料明细账，材料的收入和发出可以只登记数量，必要时乘以计划单价，即可求得材料收发的金额。月末，应计算并登记结存金额，以便对账。 为了反映和控制库存各类材料的增减变动，财会部门还应按照材料的保管地点(仓库)和类别设置材料明细分类账，该账可根据材料收发凭证定期归类汇总后登记，可以反映和控制各库各类材料的增减变化，还可以同仓库的材料明细账进行核对。 2物资采购明细账 物资采购明细账是用来记录企业外购的各类或各种材料的实际采购支出，计算确定各类或各种材料的实际采购成本及成本差异额的明细记录。物资采购明细账的设置，应结合本企业的实际情况，可以按材料总账科目设置，也可以按材料的类别或品种设置。为了正确计算产品的材料成本，减少材料核算的工作量，对在基建施工成本中占较大比重的原材料可按类别或品种开设明细账户，其他材料可按总账科目或类别开设明细账户。 物资采购明细账采用横线登记法，借方按照经济业务发生顺序根据有关转账凭证逐笔登记外购材料的实际采购成本；贷方按照借方记录的顺序根据收料单登记验收入库的各批外购材料计划成本和成本差异；月末账内只有借方金额而无贷方金额的款项即为在途物资。为了下月记账方便，可将各项在途物资逐笔结转，照抄在下月账内。 3材料成本差异明细账 材料成本差异明细账的设置应与物资采购明细账口径一致，用以反映各类或各种材料的成本差异额和计算材料成本差异率，并据以计算和调整发出材料应负担的差异额。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！