会计实务：企业应收票据贴现会计如何进行核算.doc

企业应收票据贴现会计如何进行核算在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入，称为贴现所得。贴现利息和贴现所得的计算公式如下：贴现所得=票据到期值-贴现利息贴现利息=票据到期值贴现率贴现期贴现期=票据期限-企业已持有票据期限带息应收票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息;不带息应收票据的到期值就是其面值。在会计处理上发生附追索权应收票据贴现时，可设置“短期借款”科目，等票据到期，当付款人向贴现银行付清票款后，再将“短期借款”账户转销。如果是用银行承兑汇票贴现，由于票据到期应由银行负责承兑，企业不会发生或有负债，因此在会计处理上可直接冲转“应收票据”账户。现将应收票据贴现的核算举例说明如下。【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银行申请贴现。该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。1.计算(1)票据到期值=票面额(1+利率票据时间)=10000(1+8%180天/360天)= 10400(元)(2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天)(3)贴现利息=票据到期值贴现率贴现时间= 104009%90天/360天= 234(元)(4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元)(5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)2.会计分录(1)8月30日贴现时：借：银行存款 10166 贷：短期借款 10000 财务费用利息 166(2)11月28日票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时，其会计分录如下：借：短期借款 10000 贷：应收票据 10000(3)11月28日票据到期，如出票人未能按期支付票据的本金和利息，拖欠债务，则企业应承担这笔或有负债，以银行存款偿付给贴现银行。其会计分录如下：借：短期借款 10000 其他应收款单位 400 贷：银行存款 10400同时将应收票据转入“应收账款”账户：借：应收账款单位 10000 贷：应收票据10000小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！