会计实务：小型微利企业所得税会计处理.doc

小型微利企业所得税会计处理企业所得税法实施条例第九十二条规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。所得税相关规定根据财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知(财税201434号)规定，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。核定征收企业不可以享受小型微利企业所得税优惠政策根据财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知(财税200969号)第八条规定，小型微利企业待遇应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照企业所得税核定征收办法(国税发200830号)缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。上述纳税人在企业所得税季度、年度申报时，均应按25%的税率申报并缴纳企业所得税。小型微利企业的会计核算财政部、工业和信息化部、国家税务总局、工商总局、银监会关于贯彻实施小企业会计准则的指导意见(财会201120号)从税收的角度提出，鼓励小企业根据小企业会计准则的规定进行会计核算和编制财务报表，有条件的小企业也可以执行企业会计准则。由于核定征收企业不能享受小型微利企业所得税优惠，因而财会201120号文件从建账建制，规范企业财务核算方面，对小企业实行查账征收，并对享受小型微利企业的税收优惠作了特别强调。例：某企业属于小微企业，并采用执行企业会计准则，2013年本年利润为9524.87元。假设无其他纳税调整事项。应纳所得税=9524.8750%20%=952.49(元)会计分录：计提所得税：借：所得税费 952.49 贷：应交税费所得税 952.49结转所得税费用：借：本年利润 952.49 贷：所得税费 952.49缴税：借：应交税费所得税 952.49 贷：银行存款 952.49。 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！