会计实务：日常会计处理过程中科目的四个“不一定“.doc

日常会计处理过程中科目的四个“不一定“1、公司支付的出差过程中人身意外保险费不一定计入“保险费“解析：职工因公出差过程中随同车票一起购买的人身意外保险费可以计入“差旅费“借：管理费用-差旅费 20元贷：库存现金 20元政策参考：根据国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第80号）第一条规定：“企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。”第三条规定：“本公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。”2、公司支付员工的福利性支出不一定计入“应付职工薪酬-福利费”解析：日常中作为福利费处理的项目，如果列入员工工资、薪金制度，固定与工资、薪金一起发放，且符合国税函20093号文件关于工资、薪金的规定，就可以按照工资、薪金扣除。借：应付职工薪酬-工资 4000元贷：银行存款 4000元将福利费作为工资扣除，可以从两个方面减轻税收负担：一是可以减少福利费被调增的金额；二是其他以工资作为计算扣除基数的项目，也可以多扣一部分。3、公司支付外部劳务派遣用工的费用不一定计入“劳务费“解析：根据支付对象，分别作为不同的项目扣除。凡是按照协议，支付给派遣公司的，就作为劳务费扣除，直接支付给被派遣员工个人的，可以按照工资和福利费扣除。借：应付职工薪酬-工资 15000元贷：银行存款 15000元政策参考：国税总局2015年第34号公告国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告第三条 企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题。4、公司营改增后取得的不动产其进项税额不一定都要分2年从销项税额中抵扣解析：用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。因此营改增后取得的在会计上按固定资产核算的不动产分2年从销项税额中抵扣，作为投资性房地产的不动产可以一次性抵扣。借：投资性房地产 100万元应交税费-应交增值税（进项税额）11万元贷：银行存款 111万元政策参考：根据国家税务总局关于发布不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告（国家税务总局公告2016年第15号）第二条规定小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！