会计实务：企业所得税汇算清缴会计分录处理.doc

企业所得税汇算清缴会计分录处理年终时，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。1.企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。计算出少缴的税款时，作如下会计分录：借：所得税贷：应交税金应交所得税实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录：借：应交税金应交所得税贷：银行存款多缴的部分，可在下一年度抵缴。2.企业所得税减免税的会计处理按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：借：所得税贷：应交税金应交所得税实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录：借：应交税金应交所得税贷：银行存款企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：借：银行存款贷：应交税金应交所得税同时作：借：应交税金应交所得税贷：盈余公积3.上年利润调整所得税会计处理企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：借：有关科目贷：利润分配未分配利润对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录：借：利润分配未分配利润贷：应交税金应交所得税实际缴纳所得税时，作如下分录：借：应交税金应交所得税贷：银行存款调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录：借：利润分配未分配利润贷：有关科目由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：借：应交税金应交所得税贷：利润分配未分配利润按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录：借：银行存款贷：应交税金应交所得税小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！