会计实务：煤炭企业维简费的核算.doc

煤炭企业维简费的核算

按照财政部《关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定》等，煤炭企业维简费的会计处理方法如下：
维简费总账科目下设“提取数”、“上交及下拨数”、“使用数”、“待转销数”、“结余资金”5个明细科目。在“使用数”科目下设8个三级科目，8个三级科目按《关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定》（财建[2004]119号）规定的使用范围设置。
“使用数”科目反映报告期维简费实际支用数。实际支用维简费列支在建工程或费用支出的同时，其支出数在“使用数”中反映。“待转销数”科目反映维简费已实际支用，工程或费用支出已发生，尚未最终形成资产或尚未转销费用时，待转销的维简费。
1.提取维简费时：
借：制造费用
贷：维简费——提取数
矿井建筑物未提足折旧的按吨煤2.5元计提：
借：维简费——提取数
贷：累计折旧
2.上交集团公司时：
借：维简费——上交及下拨数
贷：结算中心存款
3.维简费按计划使用时：
借：在建工程
贷：原材料
应付账款
同时：
借：维简费——使用数
贷：维简费——待转销数
属费用性支出的：
借：维简费——使用数
贷：结算中心存款
应付账款
4.经工程建设最终形成资产的：
借：固定资产
贷：在建工程
同时：
借：维简费——待转销数
贷：资本公积
5.下拨维简费资金、集中招标采购、集团公司代付工程款时，根据资金结算中心转账通知等：
借：结算中心存款
固定资产
贷：维简费——上交下拨数
6.建设周期较长的工程，工程尚未达到可使用状态时，年终不得将在建工程结转固定资产，也不得核销维简费。
7.“维简费——使用数”必须同当年实际支用数相一致。
8.年终时，“提取数”、“使用数”、“上交及下拨数”科目余额结转至“结余资金”科目。年末保留“待转销数”科目余额，不得结转至“结余资金”科目。
8.集团公司下属各子公司比照上述会计处理办法。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！