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帐（账）的应用考析

近年来，在“帐”与 “账” 的应用方面出现了一种新的趋向，首先是国家语言文字研究与管理机构倾向“帐”与“账”用法分工‚凡说明银钱货物的记载与债务关系主要用“账”字‚“帐”字虽然亦可用于这方面，但从长远讲，将最终达到统一使用“账”字。随后一些辞书对“帐”与“账”字的解释作了调整，从而在社会上，特别是在出版界、经济界造成了一定影响。尽管“帐”与“账”的应用只是一字之改，然而它所涉及的问题很多，本文试图通过对“帐”、“账”二字的起源及其应用的考析，阐述对“帐”与”账”在财务会计事项应用方面的看法，以此就教于语言文字研究方面的专家。
一、帐簿之“帐”起源与应用考析
在帐簿之“帐”未出现与应用之前，对 “帐簿” 名称的表示经历了一个漫长的历史演进过程，如商周之“册”、“籍”，春秋至秦代之“籍”与“籍书”，以及汉代之“籍”与“簿”、“簿书”等。《说文》称：“籍，簿书也。”“籍”乃从竹，其出现于“簿”之前，字形如多篇竹简卷束成捆‚叠置搁放之状态‚故“籍”之称既最早直接与简册相关联，而其后又与“簿书”之称相关联。在西汉时代，“籍”与“簿”之应用既密切相关，而又有一定区别。一般而言‚凡文献典册称之为“籍”‚如其中与财政经济相关的具有统计性质的户籍、名籍皆划归“籍”之列。《汉书 · 功臣表》：“以昭元功之侯籍。”、《汉书 · 食货志》：“贾人有市籍者。”以及“元康元年九月吏卒名籍”（居延汉简707）、“车父名籍”（居延汉简900）均指此类籍书。而汉代凡与会计方面相关的记录则称之“簿”或曰“簿书”， 如（汉书?黄霸传》： “簿书正，以廉称。”《 汉书·食货志》中所载：“多张空簿”及《汉官仪》中所讲：“掌县之簿书”等皆是。当然，在对“簿书”性质的确定方面要有分析，诸如《汉书·贾谊传》所讲：“而大臣特以簿书不报……。”这时的簿书便不与会计簿书相关，而是指一般文书。
汉代发明了造纸术‚纸张的使用既为改进会计书写工具创造了良好条件‚也促使簿记工