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上交总机构管理费的调整

第23行“上交总机构管理费”的1列填报本纳税年度实际上交的总机构管理费。上交总机构管理费是指总机构为其下属企业或分支机构提供管理服务，下属企业或分支机构按规定上交的管理费。提取总机构管理费的，包括同一法人的总分机构和母子公司体制的总机构，同时必须符合税法规定的范围和条件。独立法人的母子公司等集团公司之间，如果确实发生提供管理劳务的情况，应按独立企业之间公平交易原则确定提供管理劳务的价格，原则上不得采用分摊管理费用的方式。鉴于许多行业性集团公司正处于内部结构改革的过程中，为有利于其向规范的集团企业发展，经国家税务总局或其授权的税务机关批准，在一定的过渡时期，可以采取分摊管理费用的方式。对母子公司体制的，管理费原则上仅限于全资子公司。总机构管理费提取采取比例和定额控制。提取比例一般不得超过总收入的2%照市价确定。
企业会计制度规定，企业总机构向下属企业和分支机构提取的管理费，直接冲减“管理费用”科目，缴纳的管理费也通过“管理费用”科目核算。借记“管理费用”，贷记“银行存款”科目。
第23行第2列：填报经税务机关批准的总机构管理费。税法规定下属企业和分支机构支付给总机构的管理费，应当提供总机构出具的有权税务部门审定的管理费汇集范围、金额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关审核后准予扣除。否则，不得在税前扣除。
第23行第3列：填报本纳税年度按税法规定的纳税调整额，下属企业和分支机构超过有权税务机关审批标准上交的管理费，应进行纳税调增，不得在税前扣除，第3列=第1-2列。低于标准上交的管理费，按当年实际上交数额据实扣除，其差额不得在以后年度补扣，即当第1列小于第2列时，3列为0。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！