会计实务：出纳业务相关知识之建立出纳工作制度.doc

出纳业务相关知识之建立出纳工作制度

出纳工作制度‚是日常经济生活中‚要求出纳人员必须遵循的办事规程或行为准则.其主要内容通常包括五个方面的要求:
(一)出纳工作应该由指定的专职或兼职人中担当.根据钱、账分设的原则‚会计和出纳不能由一人兼任‚以便分清责任.在比较小的单位里‚单位负责人也不宜兼任出纳人员.出纳人员除了登记现金日记账之外‚不得监管总账或支出明细账‚但可以监管其他同现金没有直接联系的账簿‚如固定资产账等.不是出纳人员‚不得直接收付现金.
(二)出纳人员应该根据审核过的会计凭证办事银行、现金收付‚审核工作应由会计主管人员或其他指定的会计人员来担当.有些开支项目是按预算计划执行‚并有明确开支标准的‚出纳人员可以先付款、后交他人审核.银行或现金属于收入性质的‚还应同时开给发票或收据.
(三)出纳人员应根据业务逐笔、顺序登记现金日记账‚每天业务结束后‚应编制库存现金日报表并核对相符.
(四)认真复核原始凭证‚加强对现金收付的监督.根据现金管理制度规定‚不可设立”小金库”、不发生个人借支公款、不相互借用现金、不假借用途套取现金、不以个人名义存取公款.
(五)确保现金账实相符‚不得以白条顶替库存现金.如果发现库存现金有盈余或短缺情况‚应先记入往来中作待处理‚然后查明原因‚分别情况处理‚不得私下取走或补足.

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