会计实务：增值税会计手记013-不动产进项税额分年抵扣.doc

增值税会计手记013:不动产进项税额分年抵扣3.03购进不动产或在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得(发生,国家税务总局公告2016年第15号)的不动产在建工程,其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣.借:固定资产在建工程等借:应交税费应交增值税(进项税额)借:应交税费待抵扣进项税额贷:应付账款应付票据银行存款等按照税法规定,纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣.这里分2年从销项税额中抵扣的购进货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施.尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时:借:应交税费应交增值税(进项税额)贷:应交税费待抵扣进项税额上述进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣.这里的第13个月实务操作中上存在一定争议,第13个月到底是仅仅允许其在第13个月抵扣其余的40%还是允许延期到第13个月以后的某个具体月份. 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！