1、固定资产处置实例 例:沿用上例资料。假定甲企业于209年1月对该项固定资产进行清理,固定资产清理变价收入为5万元,清理费用为1万元,均以银行存款收付。假定该固定资产损失已经税务部门认定为实质性损害,其损失可在应纳税所得额中扣除。不考虑资产负债表日后事项因素。按会计方法计算的固定资产减值准备余额为440万元(210130360) 按会计方法计算的递延税款借方余额为 132万元(69.39.9223.16.6112.2) 按会计方法计算应计入损益的该项固定资产的损失2000(2006180180)(80360)514(万元) 按税法规定计算应从应纳税所得额中扣除的该项固定资产的损失 2000200
2、851396(万元) 按税法与会计计算的损失差异396(4)400(万元) 应纳税所得额1000400600(万元) 应交所得额1000400600(万元)应交所得税60033%198(万元) 固定资产清理的会计分录: 借:固定资产减值准备4400000 累计折旧 15600000 贷:固定资产 20000000 借:银行存款50000 贷:固定资产清理50000 借:固定资产清理10000 贷:银行存款10000 借:固定资产清理40000 贷:营业外收入处置固定资产净收益400001.应付税款法 按应付税款法确认当期的所得税费用为 198万元。 甲企业 209年净利润1000198802(万元) 2.纳税影响会计法 转回时间性差异的所得税影响金额40033%132(万元) 所得税费用198132330(万元) 会计分录: 借:所得税 3300000 贷:应交税金应交所得税 1980000 递延税款 1320000 甲企业 209年净利润1000330670(万元)小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!