公司租赁的办公室发生了30万元装修费-摊销期限的三种情况.doc

公司租赁的办公室发生了30万元装修费,摊销期限的三种情况情况一公司租赁办公室，租期10年，发生装修费30万元，取得增值税普通发票。账务处理1：支付装修费借：长期待摊费用-装修费30万元贷：银行存款30万元账务处理2：按照3年分摊装修费（至少3年）借：管理费用-装修费10万元贷：长期待摊费用-装修费10万元提醒企业对租赁房屋、建筑物进行装修发生的支出，应作为长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。情况二公司租赁办公室，租期2年，发生装修费30万元，取得增值税普通发票。账务处理1：支付装修费借：长期待摊费用-装修费30万元贷：银行存款30万元账务处理2：按照2年分摊装修费借：管理费用-装修费15万元贷：长期待摊费用-装修费15万元提醒1、企业对租赁房屋、建筑物进行装修发生的支出，应作为长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。2、若租赁年限少于3年的，凭相关合法凭证按照实际租用年限摊销。情况三公司租赁办公室，租期10年，发生装修费30万元，取得增值税普通发票。公司租赁到第7个年度的时候需要重新装修。账务处理1：支付装修费借：长期待摊费用-装修费30万元贷：银行存款30万元账务处理2：若按照10年分摊装修费借：管理费用-装修费3万元贷：长期待摊费用-装修费3万元账务处理3：第7个年度的时候，将剩余装修费一次性摊销借：管理费用-装修费12万元贷：长期待摊费用-装修费12万元提醒企业承租房屋发生的装修费在剩余的租赁期满前需要重新装修，可以在装修当年，将尚未摊销的装修费用一次性计入当期损益并在税前扣除。补充若是房子属于自有的，而且装修费支出达房产原值50%以上、装修后的房产使用年限延长2年以上的，发生的装修费支出应计入房产原值，在尚可使用的年限内计提折旧;若不能同时满足上述两个条件，应按不低于3年进行摊销。政策参考1、企业所得税法第十三条在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(二)租入固定资产的改建支出;(三)固定资产的大修理支出;(四)其他应当作为长期待摊费用的支出;2、企业所得税法实施条例“第六十八条企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。”“第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。”3、第七十条企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。4、企业所得税法实施条例第六十八条规定，装修支出按合同约定的剩余租赁期限分期摊销。