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服务外包风险及优惠

深圳市国税局有关负责人介绍，服务外包企业在所得税方面应该注意以下涉税风险点。
第一，技术先进型服务企业认定门槛降低后的风险点。
《关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕59号)将技术先进型服务企业的企业所得税优惠政策延续到2018年12月31日，同时将技术先进型服务企业认定条件中的技术先进型服务离岸外包业务收入最低占比降到了35%。
涉税风险点：技术先进型服务企业证书的有效期为三年，企业应当在有效期届满前3个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其技术先进型服务企业资格到期将自动失效。
第二，企业所得税15%税率及职工教育经费扣除优惠的风险点。
企业所得税法定税率为25%，而经认定的技术先进型服务企业，可享受减按15%的税率征收企业所得税。经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
59号文件规定以下6条不达标时停止享受上述税收优惠政策：
1.从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力；
2.企业的注册地及生产经营地在示范城市（含所辖区、县、县级市等全部行政区划）内；
3.企业具有法人资格；
4.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上；
5.从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上。
6.从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。
涉税风险点：企业在认定为技术先进型服务企业证书有效期间，必须同时满足以上6项条件。尤其是其中的4、5、6项的比例指标。企业必须是实际发生且有合法凭证的职工教育经费才能税前扣除，已计提但并未实际发生的不能在税前扣除