“甲供材”如何进行账务处理？.doc

“甲供材”如何进行账务处理？问：A公司委托B公司建造房屋和场地地面，由A公司负责提供混凝土，其他材料和人工等由B公司完成。请问B公司如何给A公司开票，A、B公司如何进行账务处理？答：1、A公司账务处理：外购混凝土：借：工程物资贷：银行存款提供混凝土用于建房：借：在建工程贷：工程物资支付B公司其他费用：借：在建工程贷：银行存款结转工程：借：固定资产贷：在建工程。2、B公司账务处理：支付自购材料及人工费：借：工程施工合同成本贷：银行存款/应付职工薪酬与A公司结算款项时：借：应收账款贷：工程结算收到A公司工程款：借：银行存款贷：应收账款确认收入成本：借：主营业务成本工程施工工程毛利贷：主营业务收入计税：借：营业税金与附加贷：应交税费应交营业税等结转工程施工成本：借：工程结算贷：工程施工合同成本工程施工工程毛利。3、发票管理办法第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。参照参考浙江省地税局关于建筑业应税劳务甲供材料有关税收问题的批复（浙地税函2007335号）第一条规定，根据中华人民共和国发票管理办法实施细则第三十三条规定：“开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。”因此，建筑施工企业在提供建筑业应税劳务后，如发生建设单位提供材料（以下简称“甲供材料”）情形，在开具发票时，“甲供材料”价款不能作为发票开具金额。营业税计税营业额的确定，按现行营业税政策有关规定执行。因此，B公司应就A公司支付的工程款开具建筑业发票，发票金额不含A公司提供的混凝土金额。