“甲供材”如何进行账务处理？.doc

“甲供材”如何进行账务处理？
问：A公司委托B公司建造房屋和场地地面，由A公司负责提供混凝土，其他材料和人工等由B公司完成。
请问B公司如何给A公司开票，A、B公司如何进行账务处理？
答：1、A公司账务处理：
外购混凝土：
借：工程物资
贷：银行存款
提供混凝土用于建房：
借：在建工程
　　贷：工程物资
支付B公司其他费用：
借：在建工程
贷：银行存款
结转工程：
借：固定资产
贷：在建工程。
2、B公司账务处理：
支付自购材料及人工费：
借：工程施工——合同成本
贷：银行存款/应付职工薪酬
与A公司结算款项时：
借：应收账款
贷：工程结算
收到A公司工程款：
借：银行存款
贷：应收账款
确认收入成本：
借：主营业务成本
　　工程施工——工程毛利贷：主营业务收入
计税：
借：营业税金与附加
　　贷：应交税费——应交营业税等
结转工程施工成本：
借：工程结算
　　贷：工程施工——合同成本
　　工程施工——工程毛利。
3、《发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。
参照参考《浙江省地税局关于建筑业应税劳务甲供材料有关税收问题的批复》（浙地税函〔2007〕335号）第一条规定，根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十三条规定：“开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。”因此，建筑施工企业在提供建筑业应税劳务后，如发生建设单位提供材料（以下简称“甲供材料”）情形，在开具发票时，“甲供材料”价款不能作为发票开具金额。营业税计税营业额的确定，按现行营业税政策有关规定执行。
因此，B公司应就A公司支付的工程款开具建筑业发票，发票金额不含A公司提供的混凝土金额。