去年确认的资产减值损失应如何处理？.doc

去年确认的资产减值损失应如何处理？提问：我公司2014年末应收账款余额1000万元，按5%比例确认坏账50万元。当时会计分录为：借：资产减值损失50万元贷：坏账准备50万元2015年我公司收回已计提坏账准备的应收账款30万元，此时账务处理为：借：银行存款30万元贷：应收账款30万元但针对14年确认的资产减值损失应如何处理，是否为：借：坏账准备30万元贷：利润分配未分配利润30万元专家回复：贵公司15年关于资产减值损失的帐务处理不正确。坏账准备的主要账务处理如下：（1）资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏帐准备”。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提，应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。（2）对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”科目。因此，针对贵公司的具体业务，15年收回已计提坏账准备的应收账款，应作如下处理：借：银行存款30万元贷：应收账款30万元同时：借：应收账款30万元贷：坏账准备30万元或者直接做如下帐务处理：借：银行存款30万元贷：坏账准备30万元提示:企业财产损失所得税前扣除管理办法第七条规定，企业因应收、预付账款发生的坏账损失，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除。企业所得税法第十条第七项规定：未经核定的准备金支出不得税前扣除。企业所得税法实施条例第五十五条规定：企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。因此，坏账损失当期若未经税务机关审批，在计提当期不允许税前扣除，企业在申报时要做纳税调整。