会计实务：资产负债表主要项目的填列(上).doc

资产负债表主要项目的填列(上) 资产负债表主表中的各项目金额，是根据资产、负债及所有者权益三大类科目所设置的总账账户及其有关明细账户在一定时日(报告期末)的期末余额编制的。对于那些不能从账户余额中直接取得的项目金额，需要根据账户记录进行综合、整理、分析和计算后才能填列。上述具体项目的填列方法分析，可将其归纳为以下几种：1直接根据总分类账户的期末余额填列大多数报表项目都可以根据总账余额直接填列，如：(1)“短期投资”、“应收票据”、“坏账准备”、“应收补贴款”、“其他应收款”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“固定资产清理”、“在建工程”、“无形资产”、“递延资产”、“递延税款借项、“短期借款”、“应付票据”、“其他应付款”、“应付工资”、“应付福利费”、“递延税款贷项”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。其中，“固定资产清理”账户如为贷方余额，“坏账准备”、“应付工资”和应付福利费”账户如为借方余额，则均以“”填列。(2)“未交税金”、“未付利润”和“其他应交款”项目应分别根据“应交税金”、“应付利润”和“其他应交款”账户的期末余额填列。如为多交多付款(借方余额)则以“”号填列。2根据若干个总分类账户余额分析计算填列有些报表项目需要根据若干个总分类账户余额计算填列，如：(1)货币资金“货币资金”项目现金账户余额银行存款账户余额其他货币资金账户余额(2)存货“存货”项目物资采购账户借方余额材料成本差异账户借方余额委托加工材料账户借方余额原材料账户借方余额分期收款发出商品账户借方余额自制半成品账户借方余额包装物账户借方余额低值易耗品账户借方余额产成品账户借方余额(3)未分配利润该项目反映企业期末尚未分配的累积利润或尚未弥补的亏损数。在1月至11月份填报该项目时，应根据“本年利润”账户的期末贷方余额(亏损为借方余额)与“利润分配”账户的期末借方余额相抵(或相加)后的数额填列，亏损则以“”号填列。年终，应将“本年利润”账户的余额全部转入“利润分配未分配利润”明细账户的贷方(如为亏损总额，则转入借方)，同时将“利润分配”账户的其他明细账户余额转入“未分配利润”明细账的借方(如为已弥补亏损，则转入贷方)结转后，“利润分配”账户仅有“未分配利润”明细账户保留余额；贷方余额为未分配利润，按其数额以正号填入该项目，如为借方余额，则为未弥补亏损，以“”号填列该项目。(4)其他项目“其他流动资产”项目，反映表中项目尚未包括的其他流动资产的实际成本，应根据有关账户的期末余额合计计算填列，如“受托代销商品”等账户。“其他长期资产”项目，反映表中项目尚未包括的其他长期资产，应根据有关账户的期末余额合并计算填列，如“特种储备物资”等账户。“其他流动负债”项目，反映表中项目尚未包括的其他流动负债，应根据有关账户的期末余额合并计算填列，如“代销商品款”等账户。“其他长期负债”项目，反映表中项目尚未包括的其他长期负债，应根据有关账户的期末余额合并计算填列，如“特种储备资金”等账户。3根据有关明细分类账户期末余额计算填列或直接填列报表中有些项目需要根据若干明细分类账户的余额分析计算填列，如：(1)应收账款“应收账款”项目反映企业期末应收而未收回的款项。“应收账款”项目应收账款账户所属明细账借方余额合计预收账款账户明细账的借方余额 (2)预收账款“预收账款”项目反映企业期末已预收但尚未结算的款项。“预收账款”项目预收账款账户所属明细账贷方余额合计应收账款明细账户贷方余额(3)应付账款“应付账款”项目反映企业期末应付而未支付的各种货款。“应付账款”项目应付账款账户所属明细账贷方余额合计预付账款明细账户贷方余额(4)预付账款“预付账款”项目反映企业按合同预付给供应单位的款项。“预付账款”项目预付账款账户所属明细账借方余额合计应付账款明细账户借方余额(5)待摊费用该项目反映企业本期已经支出，但不应该由本期负担或不应该由本期完全负担，而由以后各期分摊的各项费用。待摊费用应在不超过一年的时间内摊销完毕，如果是摊销期在一年以上的其他费用，应在“长期待摊费用”项目中反映，不包括在本项目数字中。“待摊费用”项目反映企业期末尚未摊销的待摊费用。“待摊费用”项目待摊费用账户所属明细账借方余额合计预提费用账户借方余额(6)预提费用该项目反映企业本期负担，但本期并不支付而由以后期间支付的各项费用。“预提费用”项目反映企业期末所有已预提但尚未支付的费用。“预提费用”项目“预提费用”账户所属明细分类账户贷方余额之和(7)待处理流动资产净损失此项目反映企业在财产清查中发现的尚待批准转销或作其他处理的各种流动资产盘亏、毁损扣除盘盈、溢余后的净损失。“待处理流动资产净损失”项目待处理财产损溢中“待处理流动资产损溢”明细账户的余额，如果属贷方余额应用“”号表示。(8)待处理固定资产净损失此项目反映企业在清查财产中发现的尚未批准转销作其他处理的各种固定资产盘亏、抵减盘盈后的净损失。“待处理固定资产净损失”项目“待处理财产损溢”科目所属“待处理固定资产净损溢”明细科目的借方余额，如为贷方余额，应用“”号表示(9)“长期投资”和“一年内到期的长期投资”这两个项目应根据“长期投资”所属有关明细账户的期末借方余额分析计算填列。其中，将于一年内到期的债券投数额，填列在“一年内到期的债券投资”项目。“长期投资”项目长期投资账户余额扣除一年内到期的长期债券投资额(10)一年内到期的长期负债该项目应根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等长期负债类账户所属有关明细账户的期末贷方余额分析合并填列。 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！