2017年汇算清缴需关注的问题(四).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!2017年汇算清缴需关注的问题（四）2017年汇算清缴需关注的问题（一）2017年汇算清缴需关注的问题（二）2017年汇算清缴需关注的问题（三）2017年汇算清缴需关注的问题（五）2017年汇算清缴需关注的问题（六）2017年汇算清缴需关注的问题（七）2017年汇算清缴需关注的问题（八）2017年汇算清缴需关注的问题（九）五、职工薪酬职工薪酬需要在A104000期间费用明细表和A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表中分别填报，同样的职工薪酬，在两张表中如何填报，需要关注其异同。（一）相同点两张表中所需要填写的职工薪酬，其所包含的内容是一致的，包括工资、福利费、教育经费、工会经费、社会保险、住房公积金、补充养老、补充医疗等各项人工支出。（二）不同点期间费用明细表填写的职工薪酬，仅指管理部门和销售部门员工发生的计入当期损益的职工薪酬，不含生产部门员工的职工薪酬，也不包括其他部门资本化的职工薪酬。而职工薪酬支出及纳税调整明细表需要填写的职工薪酬，在填报说明中规定填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬。这里面的计入成本费用是指汇缴年度计入还是既包括汇缴年度计入，也包括未来年度计入，填报说明未做进一步解释。从实际操作情况看，该表的填写应该是全口径职工薪酬。也就是无论哪个部门的员工，无论在汇缴期会计上是否计入成本费用，均应在该表中填报。六、销售退回在填报A105000纳税调整项目明细表时，对于企业在汇缴年度发生的销售退回，是否存在税会差异，需要根据企业执行的会计政策判定。按照企业会计准则的规定，对于企业本期发生的销售退回或销售折让，冲减当期收入，若属于资产负债表日后事项，需调整报告年度收入、成本。按照企业会计制度的规定，已确认收入的销售商品退回，一般情况下直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等。对于资产负债表日及之前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出口之间发生退回的，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，调整报告年度的收入、成本等。 按照小企业会计准则的规定，小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应当在发生时冲减当期销售商品收入。按照国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函2008875号）的规定，企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。通过上述规定可以得出如下结论：1、执行小企业会计准则的企业，发生销售退回，税会无差异，无需纳税调整。2、执行企业会计准则或企业会计制度的企业，若发生的销售退回不属于资产负债表日后事项，税会无差异，无需纳税调整；否则，需要纳税调整。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。