会计实务：影响现金流量的因素.doc

影响现金流量的因素现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。问：现金流量表补充资料中将净利润调节为经营活动现金流量时，其中的”其他”项目，可填报哪些内容? 答：在补充资料中专设”其他”项目是特定地用于表现“非经营活动”使“经营性项目”受到影响的业务，其金额可以精确得到。“其他”项目包括但不限于下列事项：1权益结算的股份支付；2金额较小的盘盈（不作为差错更正而作为本期损益处理）;3将无法支付的往来款项，确认为营业外收支；4接受的非货币性捐赠；5本期由递延收益”转入当期收入的政府补助；6已计提尚未使用的专项储备；7根据诉讼进程计提的预计负债。影响现金流量的因素：现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。例如，用现金支付购买的原材料、用现金对外投资、收回长期债券等，均涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，这些变动会引起现金流入或现金支出。【案例】安徽某公司2017年第一季度将应收票据背书转让4 318万元。在现金流量表中“收到其他与经营有关的现金”只有47.6万元，“收到其他与筹资有关的现金”只有80万元，显然票据贴现收到的现金不是计入上述项目，据此判断计入“销售商品、提供劳务收到的现金”。分析：按照现行准则，收购企业资产（既包括固定资产，也包括应收账款、存货等流动资产）所支付的现金全部计入投资活动支出。当收购资产中的应收账款产生现金回笼、存货实现现金销售时，却“理所当然”地计入了经营活动收到的现金。那么仅仅依靠收购营运资本（非货币的流动性资产减去非货币的流动性负债）为正的子公司，就可以获得经营现金流的增长。另外，拟收购的子公司或经营单位在收购完成前结清债务，而在收购完成后债权陆续回收，也可以提高收购公司的经营现金流。我们可以利用理财策略、营销手段影响现金流收付的发生时间，具体方法包括：加快货款回收，清理资金占用，延长采购付款期限，通过关联方代垫费用支出等方式。这种方法也可以与现金流量表分类的选择结合使用。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！