会计实务：私营公司会计的账务处理过程——试算平衡并结账.doc

私营公司会计的账务处理过程试算平衡并结账(一)试算平衡试算平衡的概念和作用前面已经介绍过，这里重点说明私营公司会计如何进行试算平衡工作。就一个完整的会计循环来看，至少要进行两次试算：第一次是在对本期(日常)所发生的全部经济业务作出分录，并据以入账后进行，称为调整前试算；第二次是在(期末)编制调整分录并过入有关账户后进行，称为调整后试算。为了节省工作量，简化账务处理，可将这些工作集中在工作底稿中完成。当然，也可以分开进行，但因数据分散，且涉及科目多，记账过程容易出错，而一旦试算不平，必须找出错误并改正，这种改正不但工作量大，还有损记录和账表的整洁。因此，在实际工作中，许多会计人员喜欢把试算、调整、编表等工作先集中在一张纸上进行，这就是工作底稿。常用的五组十栏式工作底稿格式见下图表(三利服装店工作底稿)所示，主要包括账户名称、试算表、调整分录、利润表和资产负债表等。三利服装店工作底稿20年月30日试算表 调整 调整后试算表 损益表 资产负债表会计科目借方贷方借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方现金 400 400 400银行存款60280 60280 60280应收账款2000 20002000其他应收款600 22)200026002600待摊费用3000 22)200 28002800库存商品24000 24000 24000固定资产42800 42800 42800累计折旧380024)5004300 4300短期借款80008000 8000应付账款422042204220应交税金636063606360预收账款4800 20)800 40004000实收资本100000100000 100000商品销售收入54000 54000 54000商品销售成本38000 38000 38000管理费用 7000 21)200 21)500 77007700经营费用 310031003100 合计181180 181180其他业务收入22)800 22)2000 2800 2800财务费用 23)200 200200预提费用 23)200 200 200合计3700 3700 183880 183880本期利润 78007800合计 56800 134880 56800 134880(二)结账结账是指会计期末将各账户余额结清或结转下期，使各账户记录暂告一个段落的过程。包括虚账户的结清和实账户的结转。1虚账户的结清虚账户是指收入和费用两类账户，即列示在损益表中的账户。会计期末，将这类账户的余额结平，这一方面是为了正确计算当期盈亏，另一方面也是为了下一会计期间的使用方便。因为结账后，各账户余额复归为零，下期便可从头开始归集收入和费用。虚账户的结账程序如下：首先，要计算出各虚账户的余额。一般来讲，凡收入账户，其贷方总额必大于借方总额，正常余额在贷方；凡费用账户，其借方总额必大于贷方总额，正常余额在借方。其次，要编制结账分录。为了结清虚账户，应先设置“本年利润”账户，以归集当期收入、费用账户的余额。收入账户为贷方余额，结账时应借记各项收入账户，贷记“本年利润”账户；费用账户为借方余额，结账时应借记“本年利润”账户，贷记各类费用账户。将此结账分录过入“本年利润”账户后，借贷双方金额抵减，差额就是净利润(或净亏损)；年终，再将利润转入“利润分配未分配利润”账户中。借记“本年利润”账户，贷记“利润分配未分配利润”账户。2实账户的结转实账户是指资产、负债和所有者权益三类账户，即列示在资产负债表中的账户。这类账户期末一般有余额，并随着企业经营活动的持续而递延到下一个会计期间。故其结账是指计算出各账户的本期发生额及期末余额，并加以划线结束，然后将期末余额结转到下期。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！