济公沙锅财务管理手册(6)样本.doc

第一条北京济公砂锅餐饮管理有限责任企业财务管理手册北大纵横管理咨询企业二零零三年十二月第二条 目录第一章 总 则2第二章关键会计政策2第三章会计科目标设置2第四章会计凭证和帐簿2第五章 会计档案管理4第六章 资金管理9第七章 资产管理10第八章财务结算管理12第九章 财务预算管理13第十章 财务分析14第十一章成本费用管理15第十二章18第十三章财务汇报18第十四章财务分析19第十五章税务管理20第十六章 电算化管理20第十七章 财务档案管理21第十八章 会计工作交接23第十九章 附则24第一章 总 则第三条 为加强北京济公砂锅餐饮管理有限责任企业（以下简称“企业”）会计和财务管理工作，依据企业会计准则、企业会计制度、施工、房地产开发企业财务制度、中国蓝星集团财务管理制度，结合企业实际情况，制订本手册。第四条 企业财务实施集中统一管理，资金由企业总部统一调配和使用，直营单店营业收入应立即上缴企业财务处统一管理，各部门财产购置、费用开支等各项支出必需经财务部门审核，报经总经理同意后方能用款。第五条 本制度适适用于北京济公砂锅餐饮管理有限责任企业。企业全部职员全部必需严格遵守、认真实施。第二章 会计组织第六条 企业会计组织以企业财务处为主，各职能部门及相关责任人为辅。第七条 财务处关键职责： 负责资金筹集计划、合理使用和控制。 负责制订企业财务管理制度和实施细则，统一核实标准。 负责编制企业预算。 参与企业新项目、重大投资可行性研究，提供财务意见，参与企业经营决议活动。 负责企业会计核实工作。 负责各项财务会计报表编制及财务分析工作。 负责企业资产管理工作。 负责单店财务结算指导。 负责企业相关财务资料整理、保管工作。 企业领导交办其它工作。第八条 财务处财务经理关键职责：第三章 关键会计政策第九条 企业采取关键会计政策是：（一） 会计制度：企业实施中国企业会计准则、企业会计制度及其补充要求。（二） 会计期间：企业采取公历年度，即从1月1日至当年12月31日为一个完整会计期间。（三） 记账本位币：企业以人民币为记账本位币。（四） 记账基础及计价标准：企业以权责发生制为计账基础，以历史成本为计价标准。（五） 应收帐款坏账核实方法：企业坏账核实采取备抵法，坏账准备提取百分比为应收帐款余额 5%。（六） 存货计价方法：企业存货核实方法：按实际发生成本核实。（七） 固定资产累计折旧核实方法：固定资产折旧按固定资产原值扣除估计5%净残值后，依据固定资产估计使用年限采取直线法计提。（八） 无形资产计价和摊销方法：无形资产按取得或形成时发生实际成本计价，按受益期确定摊销年限，采取直线法摊销。（九） 长久待摊费用核实方法：企业在筹建期间发生费用，应该在开始经营当月起一次计入开始经营当月损益；其它长久待摊费用按受益期平均摊销。 第四章 会计科目标设置第十条 企业会计科目依据财政部颁发企业会计制度及企业会计准则进行设置。第十一条 会计核实中，依据各项经济事项进行归集时，必需正确使用确定会计科目，在实际工作中可依据实际情况合适增设相关会计科目，一样经济事项所用会计科目应前后一致。第五章 会计凭证和帐簿第十二条 会计凭证依其性质可分为原始凭证及记帐凭证二类。第十三条 原始凭证是统计经济业务，明确经济责任，含有法律效力书面证实。原始凭证取得必需真实、有效、正确、完整。第十四条 原始凭证有效性必需符合以下要求：（一） 原始凭证“日期”必需和所发生经济事项为相同年度，不得跨年度使用。（二） 外来发票必需注明开出单位全称、地址及编号，且盖有开出单位印章。（三） 采购发票数量、单价、单位必需和订购单、收料单相同。进货总额，应纳税额等计算正确，小写金额应和汉字大写金额相符。（四） 从个人取得原始凭证，必需有其本人署名或盖章。（五） 内部原始凭证必需依企业要求格式填写，必需依核准权限呈请核准。经同意经济业务，应该将同意文件作为原始凭证附件。假如同意文件需要单独归档，应该在凭证上注明同意机关名称、日期和文件字号。（六） 各项凭证如有预算，需有审核者审核，如有超支行为，不得审核经过，必需有正当理由报总经理核准。（七） 按要求应该使用电子发票、税控机打发票或定额发票必需按其要求办理。（八） 原始凭证不得涂改、挖补，如有涂改痕迹，其涂改处需经经办人签字盖章证实。第十五条 记账凭证是依据原始凭证经济内容确定会计科目填制记账依据。记账凭证使用应遵守以下条款：第十六条 会计人员应依据审核无误原始凭证填制记账凭证。1. 填制记账凭证时，应该对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证，能够采取分数编号法编号。第十七条 填制记账凭证应包含日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数和填制人、稽核人、记账人、财务责任人等内容。第十八条 除结账和更正错误记账凭证能够不附原始凭证外，其它记账凭证必需附有原始凭证。假如一张原始凭证包含几张记账凭证，能够把原始凭证附在一张关键记账凭证后面，并在其它记账凭证注明附有该原始凭证记账凭证编号或附原始凭证复印件。第十九条 一张原始凭证所列支出需要本单位以外其它单位共同负担，应该将其它单位负担部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。第二十条 原始凭证分割单必需含有原始凭证基础内容：即凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人署名或盖章、接收凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。第二十一条 已登账凭证，当年内发觉填写错误时，应调整相关科目；发觉以前年度记账凭证有错误，损益类应该经过“以前年度损益调整”科目用蓝字更正。第二十二条 记账凭证填制完成后，如有空行，应该自金额栏最终一笔金额数字下空行处至累计数上空行处划线注销。实施财务电算化后，计算机打印记账凭证无须在空行处划线注销第二十三条 依据企业具体经营情况，企业设置现金日志账、银行存款日志账、总分类账、明细分类账、固定资产卡片或固定资产台帐、出租开发产品台帐等账册。 第二十四条第六章 第五章 流动资产管理第二十五条 企业一切资产均为北京济公砂锅餐饮管理有限责任企业全部，必需纳入企业账内统一核实和监督。任何人或单位全部不得保留账外资产，以防流失。第二十六条 财务部应做好流动资产管理工作。流动资产是指能够在1年或超出1年一个营业周期内变现或耗用资产，关键包含现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等第一节货币资金第二十七条 企业在生产经营中取得各项收入必需全部交到企业财务，立即入账，任何部门、任何个人全部不得以任何理由或以任何形式截流或挪用。第二十八条 对企业货币资金和其它流动资产必需加以严格管理，货币资金使用和流动资产处理必需根据要求审批权限经相关领导签字，不然不得支付和处理。第二十九条 企业只有总经理和主管财务副总经理有货币资金使用和流动资产处理审批权第三十条 为确保现金安全，同时又不影响现金合理使用，库存现金量最高不得超出10000元。第三十一条 对每笔超出元大额现金支出应提前三天通知财务部，方便财务部提前做好准备现金收支范围严格实施国家现金管理要求。任何人均不能以未经同意或不符合财务要求票据字条等充抵现金，更不能私自挪用现金。不得坐支现金每笔现金支出全部必需依据审核无误并经主管财务副总经理签批原始凭证支付，并编制记账凭证。每笔现金收入也必需依据审核无误原始凭证编制记账凭证。对发生业务要逐日逐笔登记现金日志账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末和总账查对，确保账账相符。出现问题要查明原因，立即纠正。对造成损失责任人，依企业相关要求追究其责任。第三十二条 除差旅费和必需以现金支付1000元以内采购款外，其它支出均不能借用现金，严禁因私借款。借用现金应说明用途、归还（或报销）时间，且必需按期归还（或报销）。逾期不还者将从工资中扣除。借用现金，申请人应填制现金借款申请表，写明用途，由部门经理审核确定，经主管财务副总经理同意签字后方可领用第三十三条 认真做好银行存款管理，遵守银行结算制度 第三十四条 支票领取及管理第三十五条 1、支票领取：1) 凡领取支票，先填制支票申领单，写明用途、金额、使用人等项，经相关财务人员审核、财务经理复核、主管财务副总经理同意后方能领取。第三十六条 签发支票金额超出元，在填写申领单时，须提交符合审批程序用款汇报及附件（协议、采购单、计划书等）。第三十七条 领取人应办理登记手续，于领取后10日内报账。第三十八条 对末立即报账者财务人员应该立即督促，并有权不予签发新支票。第三十九条 在支票使用期内未使用支票，或因情况改变未使用支票应立即退还财务部对未立即归还者财务部应立即督促，并不予签发新支票2) 持票人应对支票妥善保管，如丢失，将由个人负担经济责任。第四十条第四十一条 2、支票管理：第四十二条 所签发支票应填写日期、金额（限额）、用途，不准签发空白支票。1) 建立银行支票使用登记簿，具体登记每笔银行支票领用时间、号码、用途、金额、领用人、收款单位等2) 出纳人员应每日编制银行存款变动表。正确掌握账户余额，不准发生空头、透支资金。第四十三条 出纳人员应于月末填制“银行账户余额表”，送交财务经理同意后呈报主管财务副总经理，并传至总经理。月终前可依据企业资金变动频繁程度和企业业务需要，根据主管财务副总经理或总经理要求临时报送第四十四条 按时于月末填制“银行存款余额调整表”交财务部副经理（主管会计工作）审核，对未达帐项要认真查对，立即入账。第四十五条 出纳人员应立即申购支票，并妥善保管。第四十六条 企业财务专用章、法人章分专员妥善保管。第四十七条 作废支票，要立即注明“作废”，并妥善保管，统一注销。第四十八条第四十九条 采取银行汇票，汇兑等其它结算方法要严格根据票据法和银行要求，根据本制度要求内部申请、审批程序和银行结算制度办理。第五十条 每日银行收付业务应依据审核无误原始凭证逐笔登记银行存款日志账并结出余额，定时和银行对账单查对并编制银行存款余额调整表，月末和总账查对。必需确保账账、账实相符。第五十一条第二节应收及预付款管理第五十二条 应收账款管理要求以下：第五十三条 应收款发生：企业在决定提供信用于用户之前，应对该用户资信情况进行具体调查，并按对应权限同意信用额度，最终由总经理决定是否对用户提供商业信用。1. 计财部应认真登记用户往来台帐，根据应收单位、部门或个人分别核实，立即查对、催收应收款项。应依据用户欠款情况，分析其信誉程度，立即采取对应方法收回欠款。第五十四条 全部应收帐项均按帐龄基准记存。企业负责应收账款财务人员必需常常核查全部应收帐项（最少每个月一次），确定每项账款可收性，并每个月编制帐龄账目分析，财务经理审核。此分析将作为设置坏帐准备及坏帐确定基准。第五十五条 企业应依据经验确定其本年度每个月坏帐应计项目。该应计项目将作为计提坏帐准备基础，并每六个月进行调整，以反应现在情况。第五十六条 企业负责应收账款财务人员应常常和信用用户保持联络，按期填制并发送催帐通知单，和业务人员合作进行账款催收，对业务人员催收账款进行督促和监督。第五十七条 全部被视为无法收回应收账款将依据实际金额计入坏帐损失。坏帐确定还应考虑以下条件：第五十八条 债务人破产或死亡，以其破产或遗产清偿后，仍然不能收入回；第五十九条 债务人逾期末推行偿债义务超出三年仍不能收回。第六十条 企业财务经理应每季检验应收账款，100万元以下坏账经主管财务副总经理和总经理双签同意后，可作为坏帐处理。100万元以上坏帐，应由董事会确定后才可进行处理。全部处理坏帐，均应撰写情况摘要汇总到董事会。第六十一条 企业对应收款项管理应遵照“谁经办，谁负责，立即清理”标准。财务部定时考评应收账款周转率、应收账款回收期等指标，确定奖惩方法。第六十二条 其它应收款管理将比照上述应收账款管理实施。第六十三条 预付款和定金，必需要依据协议办理，由经办人申请，各部门经理审核确定，经财务部门查对无误，金额在元以内，由主管财务副总经理审批；万元以上报企业总经理加签。第六十四条 预付款和定金应按对方单位或个人设明细帐进行明细分类核实定时检验预付款和定金，监督协议推行第三节存货管理第六十五条 存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或仍然处于生产过程，或在生产或提供劳务过程中将消耗材料或物料等，包含各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。 第六十六条 工程物资管理第六十七条 1、工程物资采购：第六十八条 工程物资采购，依据工程计划和预算，编制总体采购计划，报企业领导审核后实施第六十九条 每个月初，相关部门依据年度计划、上月工程物资实际消耗情况、工程进度改变情况及合理需要量制订月度采购计划，严禁无计划盲目采购。第七十条 工程物资采购必需由专员负责，采购员应依据经审核过计划及采购清单实施采购。第七十一条 2、工程物资入库：第七十二条 工程物资购进后，必需认真验收，严把质量关、价格关、数量关，经检验质量合格、数量无误后，方能办理入库手续。第七十三条 工程物资入库验收，发觉采购不合格或不符要求，由采购人员直接负责；验收入库后发觉问题，由保管员负责。第七十四条 工程物资验收时发觉短缺、毁损等数量、质量上问题，应查明原因，落实责任，其中应由运输部门负责，要填制工程物资短缺毁损清单，由运输部门鉴证后，连同工程物资一并送交仓库。对于数量还未点清，验质尚无结果工程物资应单独保管，不得领用。第七十五条 工程物资经验收后，保管员应填制收料单，一式三联，第一联材料采购部留存，用以考评工程物资采购计划实施情况；第二联随同发票送交财务部门报账；第三联仓库留存。第七十六条 采购人员向财务部门报账时，原始单据和入库手续必需齐全，不然财务人员有权拒绝报账。第七十七条 3、工程物资领用：第七十八条 工程物资领用必需按领料单要求严格填写，领料单如有缺项，保管员有权拒绝发货，仓库材料核实人员有权拒绝受理，并通知领用人补填完整。第七十九条 领料同意权限，按各级领导审批权要求办理。第八十条 4、工程物资库存管理：第八十一条 仓库必需建立收、发、退料责任制，严格实施验收，规范计量工具、量尺过磅、点数、估堆、验质、上架、入库、立卡等管理制度，做到账账相符、账实相符、账证相符。第八十二条 建立工程物资管理台账，进行数量、金额核实，设置核实人员，认真填写收、发、退料凭证，做到真实可靠。第八十三条 仓库依据收、发、退料单登记材料明细账，并于月底报送财务部门，和财务部门查对无误。第八十四条 5、工程物资盘点清查制度：第八十五条 为了不影响财务核实工作，仓库应在每个月25日结账，编报工程物资变动表、支出清单并附收、发、退料凭单立即送交财务部门。每个月25日结账时，要做好收、支、结存盘点工作，查对库存数，从量上查明盘盈、盘亏数，报送财务部门。第八十六条 建立工程物资定时清查制度，采取实地盘点方法，用点数、过磅或测量等方法点清数量。盘点后，编制库存物资盘点表，将仓库工程物资卡片所列结存数和盘点实有数相查对，对于账实不符材料，应切实查明原因，分清责任。工程物资要求每三个月清查一次。第八十七条 财务必需认真做好原始凭证审核工作，合理组织工程物资总分类核实和明细分类核实，做到帐帐相符、账证相符、账实相符，确保帐、卡、物、资金四相等。第八十八条 做好工程物资索赔工作。第八十九条 6、工程物资稽核：第九十条 财务部应设置专职审计人员(在企业中、远期计划中，视企业发展情况，成立独立内部审计机构)，对工程物资业务进行核查，对工程物资资金利用效益进行分析。第九十一条 审计人员应参与工程物资盘点，现场观察存货流动和控制。在调查过程中，还应听取生产技术人员、工程师及相关教授意见。因为有些工程物资专业技术性强，对应管理方法也很有专业技术性，不了解这些情况，就极难对工程物资内部控制制度做出判定。第九十二条 工程物资资金利用效益考评是经过对材料会计核实反应存货资金使用情况计算、检验、分析（如计算工程物资周转率、周转天数等指标），以加强工程物资管理，合理使用资金，加速资金周转，提升资金利用效率。第九十三条 低值易耗品第九十四条 依据企业情况，要求以下，使用年限较短，不作为固定资产核实多种用具、物品和在经营中使用包装物、周转材料等，为低值易耗品。第九十五条 低值易耗品在购置之前应依据需要填写购置申请单，经相关部门审核，企业领导同意，方能选购。一次性购置低值易耗品金额在5万元以下，由申请部门部门经理同意、归口管理部门审核，主管副总经理审批；一次性购置低值易耗品金额在5万元以上，由申请部门部门经理同意、归口管理部门审核，主管财务副总经理及企业总经理双签同意。第九十六条 非生产用低值易耗品实施归口管理，计算机类低值易耗品由信息资源部管理，其它非生产用低值易耗品由行政管理部负责管理第九十七条 各归口管理部门在低值易耗品日常管理中应进行以下工作：第九十八条 参与供给商选择评价第九十九条 参与品种、型号、规格、价格选择第一百条 负责验收第一百一条 提出转移、报废处理意见及参与清理第一百二条 参与组织资产清查等第一百三条 非生产用低值易耗品由行政管理部统一购置第一百四条 为了加强对在用低值易耗品管理，应按使用单位和部门设置低值易耗品登记簿。第一百五条 使用部门向仓库领用低值易耗品，应填制一式三份领用凭证，一份留存仓库，作为登记“库存低值易耗品卡片”依据：一份交给使用部门为实物管理依据。一份交给会计部门作为记账依据；除此以外，各部门应建立“低值易耗品卡片”由归口管理部门保管，控制各使用部门在用低值易耗品。第一百六条 要建立以旧换新赔偿制度，并立即根据制度要求办理凭证，进行会计处理，按各使用部门设置在用低值耗品明细账（包含数量和金额），定时和实物查对在用低值易耗品和使用部门退回仓库低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿中进行登记。第一百七条 企业低值易耗品报废时，应由负责使用部门立即填制低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品数量和原价。入库残料根据要求作价。因为职员丢失损坏，照章应由职员赔偿，还要注明应由职员赔偿金额和职员姓名及签章，会计部门应依据报废单进行查审查对，并计算报废低值易耗品已提摊销额和应补提摊销额。第一百八条 全部离开企业人员，应办理低值易耗品退库手续，同时，管理低值易耗人员应监督低值易耗品实物管理。第一百九条 存货应该定时盘点，每十二个月最少盘点一次，盘点情况如和账面统计不符，应该于查明原因后，按时进行会计处理，通常在年底止账前处理完成。第一百一十条 盘盈存货，应该对应冲减相关成本费用；盘亏或毁损存货，在扣除过失人或保险企业赔款和残料价值后，应该对应计入相关成本、费用，其中，因为自然灾难造成净损失，计入营业外支出。第一百一十一条 财务部应于每会计年度末对比存货账面价值和现行市价，若账面价值低于现行市价，则应计提存货跌价损失准备。第一百一十二条 立即办理完工决算，正确核实完工产品成本对产成品入库、出库立即进行核实，确保回款立即性，随时掌握产成品库存情况第一百一十三条 出租开发房屋、建筑物按完工决算成本入账，在使用期限内分期进行摊销。建立出租开发产品台帐或卡片账，定时进行盘点，最少每十二个月一次，评定出租开发产品使用情况，正确、立即掌握资产现实价值。第一百一十四条 对工程支出进行明细分类核实，正确核实在建工程成本。第一百一十五条 预算内工程支出由主管财务副总经理同意。预算外工程支出由总经理会同主管财务副总经理同意。第七章 第六章 对外投资管理第一百一十六条 企业对外投资按投资回收期长短可分为短期投资和长久投资。第一百一十七条 短期投资，是指能够随时变现而且持有时间不准备超出1年(含1年)投资，包含股票、债券、基金等。第一百一十八条 长久投资，是指除短期投资以外投资，包含持有时间准备超出1年(不含1年)多种股权性质投资、不能变现或不准备随时变现债券、长久债权投资和其它长久投资。长久投资应该单独进行核实，并在资产负债表中单列项目反应。对外投资管理基础目标为：以最小投资风险取得最大投资收益。第一百一十九条 企业对外投资审批权限：第一百二十条 长久投资一律由总经理审定（远期由战略投资委员会审定），报董事会同意第一百二十一条 进行投资前应成立投资项目管理小组管理小组应由总经办、财务部、法律顾问（中远期包含战略投资部）等相关人员组成第一百二十二条 企业对外进行长久投资应遵守国家法律、法规，但投资总额不得超出企业净资产50%。第一百二十三条 为了有效利用企业内部闲置资金，提升企业收益水平，能够进行短期投资，但只能投资于风险小项目，不得进行股票买卖短期投资总额不得超出企业净资产10第一百二十四条 进行投资前必需提交投资申请汇报，根据审批权限经主管财务副总经理或企业总经理同意后方可实施第一百二十五条 企业在进行长久投资之前，应由投资项目小组进行投资立项前期调查和可行性研究，包含投资环境、投资机会、投资收益和投资风险分析。对每一个投资项目方案，均应编制预期现金流量表，经过考评以下指标，筛选出最好投资方案： 第一百二十六条 投资方案净现值 第一百二十七条 投资方案内部酬劳率第一百二十八条 投资方案回收期 第一百二十九条 投资项目小组应将投资项目可行性研究汇报报送企业总经理审批后实施。企业章程要求需报经企业董事会，经董事会讨论后，由董事长签字生效。第一百三十条 计财部应定时编制投资效益分析表，对投资项目责任人进行考评， 据此对投资项目责任人进行奖惩。第一百三十一条 企业应该于每十二个月年度终了，对各项投资进行全方面检验，并依据谨慎性标准要求，合理地估计各项投资可能发生损失，对可能发生各项长久投资损失计提长久投资减值准备；对可能发生各项短期投资损失计提短期投资跌价准备。第八章 第七章 固定资产管理第一百三十二条 企业使用期限超出十二个月房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其它和生产经营相关设备、器具、工具等列作固定资产。不属于生产经营关键设备物品单位价值在元以上，而且使用期限超出2年，也应该列为固定资产。第一百三十三条 固定资产管理基础目标是：正确进行固定资产投资，维护、保管好现有固定资产，确保企业固定资产安全和完整，提升固定资产利用率。第一百三十四条 外购固定资产应按计划进行。第一百三十五条 实施固定资产归口管理。第一百三十六条 在企业财务部统一管理固定资产标准下，根据固定资产类别和管理要求，由相关部门负责归口分管，依据固定资产使用地点，由各使用单位负责具体管理，并深入落实到部门和个人。做好固定资产日常维护、保养和修理，坚持“谁使用、谁维护、谁保养”标准。财务部对各项固定资产安全、完整和有效使用负有协调、监控、组织管理责任。第一百三十七条 1、企业固定资产归口管理部门可设定为：第一百三十八条 房屋、建筑物：由行政管理部负责管理第一百三十九条 办公用家俱、其它设备、机动车辆：由行政管理部负责管理第一百四十条 计算机类设备：由信息资源部负责管理第一百四十一条 2、各归口管理部门在固定资产日常管理中应进行以下工作：第一百四十二条 和固定资产技改、更新、购置及大修理项目调研第一百四十三条 参与选型立项第一百四十四条 负责验收第一百四十五条 提出转移、报废处理意见及参与清理第一百四十六条 负责组织招标第一百四十七条 参与组织资产清查等第一百四十八条 对固定资产实施预算管理，未列入预算购置不给予同意。新增固定资产要有可行性分析。在购置之前，要写出请购汇报。经归口管理部门初审后，上报企业财务部预算外项目确为经营活动急需，需报经财务部、归口管理部门会签后，报企业主管财务副总经理和总经理会签。第一百四十九条 购置固定资产，各部门经理必需提交书面汇报，交财务部审核预算，经主管财务副总经理审批后方可用款。第一百五十条 企业办公用固定资产由行政管理部统一购置第一百五十一条 各部门固定资产统一由企业财务部建帐管理，财务部门依据固定资产购置发票、领用单据立即登记固定资产帐，统一提取折旧建立固定资产卡片或台帐，固定资产卡片一式两份，一份留在企业财务部，一份给使用部门。固定资产实物管理实施“部门经理负责制”，任何部门经理调动、离任等全部必需将固定资产管理纳入审记范围。对于账实不符，应查明原因，分清责任。第一百五十二条 固定资产领用人应该妥善保管本人领用固定资产,发生丢失或毁损必需照价赔偿。第一百五十三条 调离企业职员,不管其领用固定资产是在哪个部门时购领，均须完整地交出所领用固定资产，不然不予办理调动手续。未调出企业，同时又必需随调感人转移固定资产，应由本人提出申请，经主管副总经理同意，办理固定资产转移手续。第一百五十四条 定时对固定资产进行清查第一百五十五条 固定资产清查是从盘点实物开始。在盘点过程中，要认真查对帐面价值，重新判定质量，查明存在多种问题。合理计提固定资产减值准备第一百五十六条 企业固定资产每十二个月实地盘点一次，假如发觉盘盈、盘亏和毁损固定资产，由负责保管或负责使用部门查明原因，写出书面汇报，固定资产盘亏、毁损发生净损失不超出100万元，由总经理和主管财务副总经理双签审批，超出100万元报董事会审批。第一百五十七条 企业出售固定资产收入减除清理费用和固定资产净值差额，计入当年损益。第一百五十八条 对于经过清查核实固定资产，属于需要进行清理，应立即清理，该入账要入账，该报废要报废。做到手续完备，账目清楚，通常应在年度决算前处理完成。第一百五十九条 正常报废固定资产，由使用部门书面汇报，说明该项资产购领用时间或调入时间、规格型号、原价及残值处理情况等，经财务经理审核，总经理同意后，办理注销。第一百六十条 非正常报废固定资产分不一样情况进行处理：第一百六十一条 因为意外事故或不可抗力造成固定资产报废，以固定资产账面净额和清理费用之和扣除保险企业赔偿金额和残料价值后余额计入当期损益。第一百六十二条 因为相关人员有意或过失造成固定资产报废，应追究相关人员责任，令其全部或部分赔偿。固定资产账面净额和清理费用之和扣除责任人赔款、保险企业赔偿金额和残料价值后余额计入当期损益。第一百六十三条 非正常报废固定资产处理审批权限见第五十二条第二款。第一百六十四条 企业固定资产由财务部、行政管理部统一管理，各部门临时闲置和不需用固定资产应报财务部立案，能够办理固定资产退还手续，由行政管理部统一保管，重新调配或处理。 第一百六十五条 固定资产出租或出借，固定资产管理部门应填写固定资产出租或出借申请表，通知财务部门，然后按程序报主管财务副总经理、总经理同意后方能办理，并应签定协议，副本送财务部门以备查对、监督协议实施。协议内容应包含双方怎样负担固定资产修缮保养费用及税费，租金金额、支付时间、支付方法等，运输费用由谁负担，归还期限，必需保持固定资产原状，隶属设备明细表，违反协议处罚条款等。第一百六十六条 固定资产出售，固定资产管理部门应填写固定资产出售申请表，并附具体情况说明，包含固定资产现使用部门（须经现使用部门经理签字，直接使用人或管理人签字），固定资产原值、已提折旧、固定资产净值、已提固定资产减值准备、固定资产净额、固定资产现使用情况、出售原因、售价、对方单位、付款方法、付款时间、交货方法等内容。送财务部审核立案后按报批程序报领导审批。第一百六十七条 固定资产出售必需签署正式协议第一百六十八条第九章 第八章资金筹集管理第一百六十九条 资金筹集标准第一百七十条 正当性标准：资金筹集必需遵守国家相关法律、法规、规章，接收国家宏观调控；第一百七十一条 适量标准：合理估计资金需要量，预防盲目筹资；第一百七十二条 时效性标准：安排好资金供给时间，确保资金筹集和生产经营协调一致；第一百七十三条 最低资金成本标准：综合分析多种筹资渠道，分析多种筹资成本，求得多种筹资方法最好组合；第一百七十四条 资金结构合理标准：将财务风险和赢利能力控制在最合理水平。第一百七十五条 资金筹集渠道及审批程序第一百七十六条 向银行等金融机构借款：由财务部提出方案，主管财务副总经理复核，总经理同意；第一百七十七条 增资扩股：由总经办（非上市融资）或上市办公室（上市融资）提出方案，经董事会、股东会同意后，按法定程序实施；第一百七十八条 发行企业债券：由财务部提出方案，经董事会、股东会同意后，按法定程序实施；第一百七十九条 融资租赁：同）第一百八十条 其它负债第一百八十一条 企业实施统一融资管理，借款和以其它方法筹集资金权力集中在企业，其它任何部门无权对外借款和融资第一百八十二条 企业负债分为流动负债和长久负债第一百八十三条 流动负债，是指将在1年(含1年)或超出1年一个营业周期内偿还债务，包含短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其它暂收应付款项、预提费用和十二个月内到期长久借款等。长久负债，是指偿还期在1年或超出1年一个营业周期以上负债，包含长久借款、应付债券、长久应付款等。第一百八十四条 各项长久负债应该分别进行核实，并在资产负债表中分列项目反应。将于1年内到期偿还长久负债，在资产负债表中应该作为一项流动负债，单独反应。第一百八十五条 企业计财部依据经同意各部门收支计划编制资金计划，在估计企业将发生资金短缺时提出融资申请，确定融资方案，报主管财务副总经理审核后，报总经理同意，并负责办理相关融资手续第一百八十六条 企业应该加强对长短期借款管理，必需建立长、短期借款台帐，据实登记每笔借款协议编号、贷款单位名称、借入金额、借款日期、还款日期和借款利率等事项立即计算、提取应计利息，正确反应利息支出第一百八十七条 各项借款利息支出应该根据房地产开发企业财务管理若干问题补充要求中相关条款处理。第一百八十八条 加强预收款管理，标准上预收销售款应直接存入企业账户，再根据协议要求向销售企业支付应支付销售佣金及其它协议要求应由企业负担费用第一百八十九条 加强应付款项管理，按应付单位、部门或个人分别设置明细账，立即掌握应付金额和已欠款时间，和各应付单位给我企业信用期限，在确保企业信用前提下，最大程度地利用商业信用进行融资第一百九十条 企业应按期偿还多种负债，如发生因债权人原因确实无法偿还负债，应书面具体说明原因，经企业领导同意后转入资本公积第一百九十一条第十章 第九章 全部者权益第一百九十二条 全部者权益，是指全部者在企业资产中享受经济利益，其金额为资产减去负债后余额。全部者权益包含实收资本(或股本)、资本公积、贮备基金、企业发展基金、利润归还投资和未分配利润等。第一百九十三条 企业实收资本是指投资者根据企业章程，或协议、协议约定，实际投入企业资本。第一百九十四条 企业实收资本应按以下要求核实：第一百九十五条 投资者以现金投入资本，应该以实际收到或存入企业开户银行金额作为实收资本入账。实际收到或存入企业开户银行金额超出其在该企业注册资本中所占份额部分，计入资本公积。第一百九十六条 投资者以非现金资产投入资本，应按投资各方确定价值作为实收资本入账。为首次发行股票而接收投资者投入无形资产，应按该项无形资产在投资方账面价值入账。第一百九十七条 投资者投入外币，协议没有约定汇率，按收到出资额当日汇率折合；协议约定汇率，按协议约定汇率折合，因汇率不一样产生折合差额，作为资本公积处理。第一百九十八条 中外合作经营企业依据相关法律、法规要求，在合作期间归还投资者投资，对已归还投资应该单独核实，并在资产负债表中作为实收资本减项单独反应。第一百九十九条 企业实收资本除下列情况外，不得随意变动：第二百条 符合增资条件，并经相关部门同意增资，在实际取得投资者出资时，登记入账。第二百一条 企业按法定程序报经同意降低注册资本，在实际发还投资时登记入账。采取收购本企业股票方法减资，在实际购入本企业股票时，登记入账。第二百二条 企业应该将因减资而注销股份、发还股款，和因减资需更新股票变动情况，在股本账户明细账及相关备查簿中具体统计。第二百三条 投资者按要求转让其出资，企业应该于相关转让手续办理完成时，将出让方所转让出资额，在资本(或股本)账户相关明细账户及各备查登记簿中转为受让方。第二百四条 企业办理增资手续后，财务部应立即缴纳印花税。第二百五条 资本公积包含资本(或股本)溢价、接收捐赠资产、外币资本折算差额、其它资本公积等。第二百六条 贮备基金，是指根据法律、行政法规要求从净利润中提取、经同意用于填补亏损和增加资本贮备基金；企业发展基金，是指根据法律、行政法规要求从净利润中提取、用于企业生产发展和经同意用于增加资本企业发展基金；利润归还投资，是指中外合作经营企业根据要求在合作期间以利润归还投资者投资。第二百七条 企业计财部根据相关法律法规要求，如实核实资本公积金、计提贮备基金、企业发展基金，并合理使用。第二百八条第十一章 第十章 收入管理第二百九条 收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成经济利益总流入，包含主营业务收入和其它业务收入。收入不包含为第三方或用户代收款项。 企业应该依据收入性质，根据收入确定标准，合理地确定和计量各项收入。第二百一十条 销售商品收入，应该在下列条件均能满足时给予确定：1. 企业已将商品全部权上关键风险和酬劳转移给购货方；2. 企业既没有保留通常和全部权相联络继续管理权，也没有对已售出商品实施控制；3. 和交易相关经济利益能够流入企业；4. 相关收入和成本能够可靠地计量。第二百一十一条 销售商品收入，应按企业和购货方签署协议或协议金额或双方接收金额确定。现金折扣在实际发生时作为当期费用；销售折让在实际发生时冲减当期收入。现金折扣，是指债权人为激励债务人在要求期限内付款，而向债务人提供债务减让；销售折让，是指企业因售出商品质量不合格等原所以在售价上给减让。第二百一十二条 企业已经确定收入售出商品发生销售退回，应该冲减退回当期收入；年度资产负债表日及以前售出商品，在资产负债表日至财务会计汇报同意报出日之间发生退回，应该作为资产负债表以后调整事项处理，调整资产负债表日编制会计报表相关收入、费用、资产、负债、全部者权益等项目标数字。第二百一十三条 提供劳务总收入，