公司财务会计内部控制制度规范模板.doc

财务工作手册第一部分 财务岗位设置及工作职责各岗位工作人员要认真推行岗位职责，严格遵守作息时间和企业制订请（休）假审批制度，不准迟到早退，未经同意，不得私自离开工作岗位。遇有些人员调动等工作变动时，责任人要认真安排好交接，财务中心派人参与监交。各岗位人员除完成本职员作外，要完成领导交办其它工作事项，全心全意为企业发展服务。依据工作需要，财务中心设置以下岗位：财务总监1名，财务经理1名，主管会计3名，出纳1名（兼网管和资产管理），分企业设置开票员、收银员、稽核员各1名（业务比较少，开票员、稽核员合并），其中：北京分企业编制2人，天津分企业编制3人，塘沽分企业编制3人，唐山分企业编制2人（现缺1人），保定分企业编制2人，每个超市、展厅、自营店设终端收银员1名。财务中心岗位框架图财务总监财务经理 分企业财务 总部成本控制稽核员开票员出纳网管收银员财务分析往来管理 财务人员由总部统一招聘，统一培训，统一委派，统一考评，统一管理。财务中心门应按框架结构建立财务信息上传下达渠道，不得越级汇报。但特殊情况下，企业主管会计认为有重大问题需要上报，能够直接向财务总监反应。一、财务总监岗位职责1.遵守会计法、企业会计制度、会计准则和相关法律、法规，对企业财务进行全方面具体管理。2.建立企业会计核实体系和制度。3.负责企业财务业绩核查、考评和监督控制工作。4.负责企业成本控制、经济情况分析工作。5.制订财务工作长远计划，跟踪实施情况。6.督促检验各项预算、结算实施情况，对财务报表、财务汇报编制工作严格把关。7. 负责企业资金管理调度工作。定时对总企业和下属企业现金库存、银行存款等进行安全性、效益性、流动性检验。8.负责新项目标财务可行性预审、投资效果分析。9.负责下属企业资产转让、吞并、整理、清理工作。10.负责财务中心岗位设置、人员调整工作。报请企业领导奖惩、任免下属企业财务责任人。 11.负责协调部门和上级及关系单位协调工作。12.监督、检验财务纪律实施情况。13.完成领导交办其它工作。二、财务经理岗位职责1.依据领导授权负责企业财务计划编制、年度财务预算、决算编制和相关财务文件起草、修改和落实实施。2.负责部门会议并担任统计，依据部门会议研究确定标准，草拟相关财务、资产管理工作长远计划和年度计划。3.负责部门月度工作计划编制。4.负责草拟总企业六个月、年度财务工作总结。5.负责依据领导授权，加强和相关部门业务工作联络协调。6.负责部门业务学习、会议安排筹备等工作。7.负责部门相关业务接待安排等事宜。8.负责财务中心财务总稽核工作。对总部出纳签发支票要索审查无误后，负责加盖在银行立案印章。9. 负责总部及分企业工资计算、审核，按时安排专员负责发放，并给予监督，接收职员薪酬投诉和妥善处理。10.完成领导交办其它工作。三、成本控制岗位职责1.遵守各项财政法律、法规、企业会计制度，按会计基础工作规范对企业经济业务进行会计核实。2.负责会计凭证编制、录入及会计账登记，确保单据齐全、手续完备，各要素正确无误。3. 核实企业全部收入、成本、装修、样板等；每日对分企业收入生成凭证，和日报表查对，收入、资金余额等；月末核实部门利润；对分销用户、承包店、加盟商进行核实管理，计算她们经营结果、各类嘉奖、补助；提取固定资产折旧；装修费、运费摊销，处理总部报销业务。4.负责多种发票申购、登记、开据和保管和会计档案整理。5. 负责税收管理，按税务部门要求时间申报纳税。负责企业年检、营业执照变更等工作。6.负责相关财务汇报编制，确保正确立即。汇报包含（但不限于）：汇总每日日报表、损益报表（含累计）、品牌销售及利润报表、年度销售任务完成报表、部门利润分析表。7.负责每个月会计凭证装订，会计资料统计归档工作。8.负责督促出纳人员按日做库存现金盘点日报表，并负责查对现金，并在日报表上签字。9.负责总部及北京分企业工资发放、工资分配。每个月工资发放完成后，将工资汇总表、明细表、试算表和相关部门提供通知单装订成册，并在封面注明记账凭证号，归档；负责积累工资、津贴发放要求和标准等相关资料，每个月将工资发放汇总表，试算表及封面打印，经审签后报企业领导审批。10.服从领导交办其它临时性工作。四、往来管理岗位职责1.负责和各往来单位款项结算和对账工作。2.负责供给商管理：合作供给商（包含美亦等受托代销业务）协议管理、结算、嘉奖分成、广告、装修、补助、存货进价监控、政策利用、和合作商品供给商、劳务供给商往来（运费、包装费、委托加工费等）。3.负责超市管理、核实、对账，按时结算款项。4.负责存货质量、销售品种分布、滞销商品等分析。5.负责短期借款、银行贷款、职员集资款核实和管理。6.负责确保金、押金、应收预收款管理。7.依据工作步骤，复核并实施对外汇款通知。8.负责提交相关财务报表，确保正确立即，报表包含（但不限于）：库存报表、商品销售分析表、应付帐款表、月度完成任务表、嘉奖报表、广告报表、大额资金使用报表、应收帐款报表、其它应收报表、其它应付款报表等。9.服从领导交办其它临时性工作。五、财务分析岗位职责1.对企业整体财务运行情况进行分析，做出书面汇报。2.对企业资产、负债、全部者权益情况进行具体量化分析，经过期间比较，发觉问题和异常，提出合理化提议。3.对预算实施情况、费用开支、资金收支计划进行分析，甑别异常情况，提出改善提议。4.负责提交相关财务报表，确保正确立即，报表包含（但不限于）：资产负债表、损益表、利润分配表、现金流量表、费用分析表、趋势分析表等。5.分析企业收入、利润实现情况，提出增收合理化提议。6.对企业内控制度等实施情况进行分析总结，提出改善提议和方法。7.完成领导交办其它工作。六、总部出纳（分企业收银员）岗位职责1.负责依据审核过支票领用单，签发支票，并在支票领用单上填写支票号，交稽核岗加盖预留银行印章。2.负责依据审核过借款单，填制银行汇款凭证，由稽核岗盖预留银行印章后，负责立即送交银行。3.负责依据主管会计提供转账支票填制进账单负责送存银行。4.负责办理银行汇款回单、银行进账单回单等多种收付款凭证。5.负责立即到银行取回结算票据交主管会计处理。6.负责对每个月记账凭证号进行排序整理，并在现金日报表中标注本号及起始凭单号。7.责任人民币现金、外汇现金、银行定时存款存单、有价证券、珍贵物品管理。8.负责现金日志账逐笔登记，依据记账凭证编制现金报表，并经主管会计审签。天天下班前盘点库存现金，做到日清月结，发觉差错查找不过夜，对不按现金管理要求进行盘点清查而造成资金损失，由个人负责赔偿。9.不超限额保留现金，不私借、挪用公款，不用开支单据和“白条”顶替库存现金，不为其它单位、部门用支票套取现金。10.负责认真实施银行账户管理和结算要求，不向外单位和个人出租出借银行账户，严格实施票据法要求，支票使用必需按要求要素填写。不利用银行账户搞非法活动。11.负责现金、银行存款账对账工作，做到账款相符、账账相符，立即编制“银行存款余额调整表”，做好未达账项清理工作，预防呆账项形成。定时不定时地接收财务责任人、主管会计对现金、银行账抽查。12.负责填写银行结算票据和现金日志账记载，字迹要工整规范。13.完成领导交办其它临时性工作。七、稽核员岗位职责1.负责对部门借款审核，对出纳签发支票要索审查无误后，负责加盖在银行立案印章。2.负责审核各项财务收支，严把财务关，做到按计划列支，控制费用开支，杜绝非正常开支。3.负责会计凭证审核，确保每一笔凭证内容真实、手续完备、数字正确、会计科目正确。审核编号连续、附件票据合规、戳记完备、签章齐全。4.登记应收帐款手工帐并于电脑帐查对。5. 根据正常审批程序，负责各类用户装修返点计算、促销返点计算、嘉奖返点计算、差价返点计算支付等。6.负责申请分企业资金；实施对外汇款；交纳当地按揭款；核实费用；核实和管理各类租赁协议（含租入租出）、押金、确保金；摊销租金；管理工程协议；核实工程利润；统计、监控资金流量等。7.帮助财务经理计算分企业工资，并依据审核过工资表负责立即发放。8. 负责提交相关财务报表，确保正确立即，报表包含（但不限于）：每日日报表、月度费用报表、各类返点报表、工程报表、资金流量表、租赁报表、应收款报表等。9. 装订、管理本部门财务档案。10.负责领导交办相关文件打印、发放、统计工作。11.完成领导交办其它工作。八、开票员岗位职责1.负责管理委托代销票据。2.负责销售出入库、调拨出入库、样板出入库、委托代销出入库和其它出入库票据开具。3.负责库存报表、库存查对、空白销售票管理（领用、核销）、空白仓存卡领用、核销。4.实施价格政策（促销、处理）。5.掌握价格体系（分销商、超市、家装）商品信息。6.完成领导交办其它工作。九、资产管理岗位职责（总部由出纳兼任，分企业由稽核员兼任）1.负责房产、设备档案建立及管理工作。2.负责固定资产核实管理。3.负责对新购仪器设备报账完成后，立即建立固定资产、低值易耗品等账目，负责贴牌，做到账卡相符。4.负责按要求审批程序和手续对购置仪器设备验收、登记工作。5.负责固定资产总账和明细账查对，发觉差错，立即进行更正账务处理。6.负责定时和存货管理人员对库存物品进行清查，做到账账一致，账表一致。对盘盈、盘亏存货，立即查明原因并提出处理意见报批，依据批复立即进行账务处理。7.负责材料总账和明细账查对，对材料采购余额表进行查对，发觉错误进行调账处理，并对余额表进行调整。8.负责对仪器设备报废和处理审查查对报批工作，帮助领导做好报废设备变价处理等日常工作。9.责任人员调动、调离时办理物品保管人变更登记工作。10.完成领导交办其它工作。十、财务网络管理员岗位职责1.负责财务会计电算应用软件使用和年度帐目设置、科目设置变更、新旧年度会计科目结转等工作，对会计电算备份软盘资料负责管理。2.负责岗位权限设置、全部用户、商品类别、仓库等标准编码建立，价格设置。3.负责财务主工作站管理，督促相关结算站点做好日常数据备份，严格根据会计电算化管理制度要求进行管理。4.网络数据安全备份、维护。5.软件操作纠错。6.完成领导交办其它工作。第二部分 企业会计制度一、总则1.会计年度自公历1月1日起至12月31日止。2.会计核实以企业发生各项经济业务为对象，统计和反应企业本身各项经营活动。3.会计核实以企业连续、正常经营活动为前提。4.会计核实划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、六个月度、季度和月度。年度、六个月度、季度和月度均按公历起讫日期确定。六个月度、季度和月度均称为会计中期。本制度所称期末和定时，是指月末、季末、六个月末和年末。5.会计核实以人民币为记账本位币。6.会计记账采取借贷记账法。7.会计统计文字使用汉字。8.会计核实以实际发生经济业务为依据，如实反应财务情况和经营结果。9.会计信息符合国家宏观经济管理要求,满足相关各方了解企业财务情况和经营结果需要，满足企业加强内部经营管理需要。10.会计核实根据要求会计处理方法进行，会计指标口径一致、相互可比。11.会计处理方法前后各期一致，不得随意变更。如确有必需变更，将变更情况、变更原因及其对企业财务情况和经营结果影响，在财务汇报中说明。12.会计核实立即进行。13.会计统计和会计报表清楚明了，便于了解和利用。14.会计核实以权责发生制为基础。15.收入和其相关成本、费用相互配比。16.会计核实遵照谨慎标准要求，合理核实可能发生损失和费用。17.各项财产物资按取得时实际成本计价。物价变动时，除国家另有要求者外，不得调整其账面价值。18.会计核实合理划分收益性支出和资本性支出。凡支出效益仅和本会计年度相关，作为收益性支出；凡支出效益和多个会计年度相关，作为资本性支出。19.财务汇报全方面反应企业财务情况和经营结果。对于关键经济业务，单独反应。二、资产20.资产是企业拥有或控制能以货币计量经济资源，包含多种财产、债权和其它权利。21.资产分为流动资产、长久投资、固定资产、无形资产、递延资产和其它资产。22.流动资产是指能够在十二个月或超出十二个月一个营业周期内变现或耗用资产，包含现金及多种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。23.现金及多种存款根据实际收入和支出数记账。24.短期投资是指多种能够随时变现、持有时间不超出十二个月有价证券和不超出十二个月其它投资。有价证券应按取得时实际成本记账。当期有价证券收益，和有价证券转让所取得收入和账面成本差额，计入当期损益。短期投资以账面余额在会计报表中列示。25.应收及预付款项包含：应收票据、应收账款、其它应收款、预付货款、待摊费用等。应收及预付款项按实际发生额记账。应收账款能够计提坏账准备金。坏账准备金在会计报表中作为应收账款备抵项目列示。多种应收及预付款项立即清算、催收，定时和对方对账核实。经确定无法收回应收账款，作为坏账损失，计入当期损益。待摊费用按受益期分摊，未摊销余额在会计报表中单独列示。26.存货是指企业在经营过程中为销售或耗用而储存多种资产，包含商品、产成品、半成品、在产品和各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。多种存货按取得时实际成本核实。多种存货发出时，使用加权平均法确定其实际成本。多种存货定时进行清查盘点。对于发生盘盈、盘亏和过时、变质、毁损等需要报废，立即进行处理，计入当期损益。多种存货在会计报表中以实际成本列示。27.长久投资是指不准备在十二个月内变现投资，包含股票投资、债券投资和其它投资。长久投资在会计报表中分项列示。十二个月内到期长久投资，在流动资产下单列项目反应。28.固定资产是指使用年限在十二个月以上，单位价值在元以上，并在使用过程中保持原来物质形态资产，包含房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。固定资产按取得时实际成本记账。在固定资产还未交付使用或已投入使用但还未办理完工决算之前发生固定资产借款利息和相关费用，计入固定资产价值；在此以后发生借款利息和相关费用及外币借款汇兑差额，计入当期损益。固定资产折旧依据固定资产原值、估计净残值、估计使用年限，采取年限平均法计算。固定资产原值、累计折旧和净值，在会计报表中分别列示。为购建固定资产或对固定资产进行更新改造发生实际支出，在会计报表中单独列示。固定资产定时进行清查盘点，对于固定资产盘盈、盘亏净值和报废清理所发生净损失计入当期损益。29.无形资产是指企业长久使用而没有实物形态资产，包含专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。购入无形资产，按实际成本记账；接收投资取得无形资产，根据评定确定或协议约定价格记账；自行开发无形资产，按开发过程中实际发生支出数记账。多种无形资产在受益期内分期平均摊销，未摊销余额在会计报表中列示。30.递延资产是指不能全部计入当年损益，在以后年度内分期摊销各项费用，包含创办费、租入固定资产改良支出等。企业在筹建期内实际发生各项费用，除应计入相关财产物资价值者外，作为创办费入账。创办费在企业开始经营以后一定年限内分期平均摊销。租入固定资产改良支出在租赁期内平均摊销。多种递延资产未摊销余额在会计报表中列示。31.其它资产是指除以上各项目以外资产。三、负债32.负债是企业所负担能以货币计量、需以资产或劳务偿付债务。33.负债分为流动负债和长久负债。34.流动负债是指将在十二个月或超出十二个月一个营业周期内偿还债务，包含短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其它应付款、预提费用等。各项流动负债按实际发生数额记账。负债已经发生而数额需要估计确定，合理估计，待实际数额确定后，进行调整。流动负债余额在会计报表中分项列示。35.长久负债是指偿还期在十二个月或超出十二个月一个营业周期以上债务，包含长久借款、应付债券、长久应付款项等。将于十二个月内到期偿还长久负债。在流动负债下单列项目反应。四、全部者权益36.全部者权益是企业投资人对企业净资产全部权，包含企业投资人对企业投入资本和形成资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。37.投入资本是投资者实际投入企业经营活动多种财产物资。投入资本按实际投资数额入账。38.资本公积金包含股本溢价、法定财产重估增值、接收捐赠资产价值等。39.盈余公积金是指根据国家相关要求从利润中提取公积金。盈余公积金按实际提取数记账。40.未分配利润是企业留于以后年度分配利润或待分配利润。41.投入资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润各个项目，在会计报表中分项列示。如有未填补亏损，应作为全部者权益减项反应。五、收入42收入是企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现营业收入。包含基础业务收入和其它业务收入。43.企业合理确定营业收入实现，并将已实现收入按时入账。企业在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或取得索取价款凭据时，确定营业收入。44.销售退回、销售折让和销售折扣，应作为营业收入抵减项目记账。六、费用45.费用是企业在经营过程中发生各项花费。46.直接为提供劳务等发生直接人工、直接材料、商品进价和其它直接费用，直接计入经营成本；发生各项间接费用，按一定标准分配计入经营成本。47.企业行政管理部门为组织和管理经营活动而发生管理费用和财务费用，为销售和提供劳务而发生进货费用、销售费用，作为期间费用，直接计入当期损益。48.本期支付应由本期和以后各期负担费用，按一定标准分配计入本期和以后各期。本期还未支付但应由本期负担费用，预提计入本期。49.成本计算通常按月进行。50.企业按实际发生额核实费用和成本。采取定额成本或计划成本方法，合理计算成本差异，月终编制会计报表时，调整为实际成本。51.企业正确、立即地结转当期损益。七、利润52.利润是企业在一定时间经营结果，包含营业利润、投资净收益和营业外收支净额。53.企业发生亏损，按要求程序填补。54.利润组成和利润分配各个项目，在会计报表中分项列示。八、财务汇报55.财务汇报是反应企业财务情况和经营结果书面文件，包含资产负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。56.资产负债表是反应企业在某一特定日期财务情况报表。57.损益表是反应企业在一定时间经营结果及其分配情况报表。58.现金流量表是反应在一定会计期间现金收入和支出情况会计报表。59.会计报表能够依据需要，采取前后期对比方法编列。采取前后期对比方法编列，上期项目分类和内容和本期不一致，将上期数按本期项目和内容，调整相关数字。60.会计报表依据登记完整、查对无误账簿统计和其它相关资料编制，做到数字真实、计算正确、内容完整、报送立即。61.企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或实质上拥有被投资企业控制权，编制合并会计报表。62.会计报表附注是为帮助了解会计报表内容而对报表相关项目等所作解释，其内容关键包含：所采取关键会计处理方法；会计处理方法变更情况、变更原因和对财务情况和经营结果影响；非常常性项目标说明；会计报表中相关关键项目标明细资料；其它有利于了解和分析报表需要说明事项。第三部分 会计内部控制制度1.会计内部控制是指本企业为了提升会计信息质量，保护资产安全、完整，确保相关法律法规和规章制度落实实施等而制订和实施一系列控制方法、方法和程序。 2.本制度适适用于分企业、各部门。 3.会计内部控制基础目标(1) 确保国家相关法律法规和企业内部规章制度落实实施。(2) 规范企业会计行为，确保会计资料真实、完整。(3) 堵塞漏洞、消除隐患，预防并立即发觉、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产安全、完整。4.会计内部控制基础标准 (1)会计内部控制遵照国家相关法律法规，符合企业实际情况。 (2)会计内部控制约束企业内部包含会计工作全部些人员，任何个人全部不得拥有超越会计内部控制权力。 (3)会计内部控制涵盖企业内部包含会计工作各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中关键控制点，落实到决议、实施、监督、反馈等各个步骤。 (4)会计内部控制确保企业内部包含会计工作机构、岗位合理设置及其职责权限合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不一样机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 (5)会计内部控制遵照成本效益标准，以合理控制成本达成最好控制效果。 (6)会计内部控制伴随外部环境改变、企业业务职能调整和管理要求提升，不停修订和完善。 5.会计内部控制内容关键包含：货币资金、实物资产、对外投资、项目、采购和付款、筹资、销售和收款、成本费用、担保等经济业务会计控制。 6.企业对货币资金收支和保管业务建立严格授权同意制度，办理货币资金业务不相容岗位分离，相关机构和人员相互制约，确保货币资金安全。 7.企业建立实物资产管理岗位责任制度，对实物资产验收入库、领用、发出、盘点、保管及处理等关键步骤进行控制，预防多种实物资产被盗、毁损和流失。 8.企业建立对外投资决议机制和程序，经过实施重大投资决议集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评定、决议、实施、投资处理等步骤会计控制，9.企业建立项目决议程序，明确相关机构和人员职责权限，建立项目投资决议责任制度，加强项目标预算、招投标、质量管理等步骤会计控制，防范决议10.企业合理设置采购和付款业务机构和岗位，建立和完善采购和付款会计控制程序，加强请购、审批、协议签订、采购、验收、付款等步骤会计控制，堵塞采购步骤漏洞，降低采购风险。 11.企业加强对筹资活动会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方法，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金合理、有效使用。 12.企业在制订商品或劳务等定价标准、信用标准和条件、收款方法等销售政策时，充足发挥会计机构和人员作用，加强协议签订、商品发出和账款回收会计控制，避免或降低坏账损失。 13.企业建立成本费用控制系统，做好成本费用管理各项基础工作，制订成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考评成本费用指标完成情况，落实奖罚方法，降低成本费用，提升经济效益。 14.企业加强对担保业务会计控制，严格控制担保行为，建立担保决议程序和责任制度，明确担保标准、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保协议签订管理，立即了解和掌握被担保人经营和财务情况，防范潜在风险，避免或降低可能发生损失。 15.会计内部控制方法关键包含：不相容职务相互分离控制、授权同意控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部汇报控制、电子信息技术控制等。 16.不相容职务相互分离控制要求企业根据不相容职务相分离标准，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 不相容职务关键包含：授权同意、业务经办、会计统计、财产保管、稽核检验等职务。 17.授权同意控制要求企业明确要求包含会计及相关工作授权同意范围、权限、程序、责任等内容，企业内部各级管理层必需在授权范围内行使职权和负担责任，经办人员也必需在授权范围内办理业务。 18.会计系统控制要求企业依据会计法和国家统一会计制度，制订适合本企业会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计汇报处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接措施，实施会计人员岗位责任制，充足发挥会计监督职能。 19.预算控制要求企业加强预算编制、实施、分析、考评等步骤管理，明确预算项目，建立预算标准，制度预算编制、审定、下达和实施程序，立即分析和控制预算差异，采取改善方法，确保预算实施。 预算内资金实施责任人限额审批，限额以上资金实施集体审批。严格控制无预算资金支出。 20.财产保全控制要求企业限制未经授权人员对财产直接接触，采取定时盘点、财产统计、账实查对、财产保险等方法，确保多种财产安全完整。 21.风险控制要求企业树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效风险管理系统，经过风险预警、风险识别、风险评定、风险分析、风险汇报等方法，对财务风险和经营风险进行全方面防范和控制。 22.内部汇报控制要求企业建立和完善内部汇报制度，全方面反应经济活动情况，立即提供业务活动中关键信息，增强内部管理时效性和针对性。 23.电子信息技术控制要求利用电子信息技术手段建立会计内部控制系统，降低和消除人为操纵原因，确保会计内部控制有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发和维护、数据输入和输出、文件储存和保管、网络安全等方面控制。 24.企业重视会计内部控制监督检验工作，由专门机构或指定专门人员具体负责会计内部控制实施情况监督检验，确保会计内部控制落实实施。会计内部控制检验关键职责是： (1)对会计内部控制实施情况进行检验和评价。 (2)写出检验汇报，对包含会计工作各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在缺点提出改善提议。 (3)对实施会计内部控制成效显著内部机构和人员提出表彰提议，对违反会计内部控制内部机构和人员提出处理意见。 25.企业聘用中介机构或相关专业人员对本企业会计内部控制建立健全及有效实施进行评价，接收委托中介机构或相关专业人员对委托企业会计内部控制中重大缺点提出书面汇报。 26.财务中心对会计内部控制实施情况进行监督检验。第四部分 资金内部控制制度1.货币资金是指企业所拥有现金、银行存款和其它货币资金。 2.企业经理对本企业货币资金内部控制建立健全和有效实施和货币资金安全完整负责。3.财务中心建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位职责权限，确保办理货币资金业务不相容岗位相互分离、制约和监督。4.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目标登记工作。5.不得由一人办理货币资金业务全过程。 6.办理货币资金业务，配置合格人员，并依据企业具体情况进行岗位轮换。 办理货币资金业务人员含有良好职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪遵法，客观公正，不停提升会计业务素质和职业道德水平。 7.财务中心对货币资金业务建立严格授权同意制度，明确审批人对货币资金业务授权同意方法、权限、程序、责任和相关控制方法，要求经办人办理货币资金业务职责范围和工作要求。 8.审批人依据货币资金授权同意制度要求，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 经办人在职责范围内，根据审批人同意意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并立即向审批人上级授权部门汇报。 9.财务中心根据要求程序办理货币资金支付业务。 (1)支付申请。企业相关部门或个人用款时，提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项用途、金额、预算、支付方法等内容，并附有效经济协议或相关证实。 (2)支付审批。审批人依据其职责、权限和相程序对支付申请进行审批。对不符合要求货币资金支付申请，审批人拒绝同意。 (3)支付复核。复核人对同意后货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请同意范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否正确，支付方法是否合适等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 (4)办理支付。出纳人员依据复核无误支付申请，按要求办理货币资金支付手续，立即登记现金和银行存款日志账。 10.企业对于关键货币资金支付业务，实施集体讨论和总经理审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 11.严禁未经授权机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 12.财务中心加强现金库存限额管理，超出库存限额现金立即存入银行。 13.财务中心必需依据现金管理暂行条例要求，结合本企业实际情况，确定本企业现金开支范围。不属于现金开支范围业务经过银行办理转账结算。 14.现金收入立即存入银行，不得用于直接支付企业本身支出。因特殊情况需坐支现金，事先报经企业总经理审查同意。 借出款项必需实施严格授权同意程序，严禁私自挪用、借出货币资金。 15.取得货币资金收入必需立即入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。 16.严格根据相关要求，加强银行账户管理，严格根据要求开立账户，办理存款、取款和结算。 定时检验、清理银行账户开立及使用情况，发觉问题，立即处理。财务中心加强对银行结算凭证填制、传输及保管等步骤管理和控制。 17.严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金确保票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务票据，套取银行和她人资金；不准无理拒绝付款，任意占用她人资金；不准违反要求开立和使用银行账户。 18.财务中心指定专员定时查对银行账户，每个月最少查对一次，编制银行存款余额调整表，使银行存款账面余额和银行对账单调整相符。如调整不符，查明原因，立即处理。 19.财务中心定时和不定时地进行现金盘点，确保现金账面余额和实际库存相符。发觉不符，立即查明原因，作出处理。 20.财务中心加强和货币资金相关票据管理，明确多种票据购置、保管、领用、背书转让、注销等步骤职责权限和程序，并专设登记簿进行统计，预防空白票据遗失和被盗用。 21.财务中心加强银行预留印鉴管理。财务专用章由专员保管，个人名章必需由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需全部印章。 按要求需要相关责任人签字或盖章经济业务，必需严格推行签字或盖章手续。 22.财务中心建立对货币资金业务监督检验制度，明确监督检验机构或人员职责权限，定时和不定时地进行检验。 23.货币资金监督检验内容关键包含： (1)货币资金业务相关岗位及人员设置情况。关键检验是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。 (2)货币资金授权同意制度实施情况。关键检验货币资金支出授权同意手续是否健全，是否存在越权审批行为。 (3)支付款项印章保管情况。关键检验是否存在办理付款业务所需全部印章交由一人保管现象。 (4)票据保管情况。关键检验票据购置、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。 24.对监督检验过程中发觉货币资金内部控制中微弱步骤，立即采取方法，加以纠正和完善。第五部分 资金管理措施1. 管理机构财务中心负责企业资金结算、借贷、往来调剂等管理工作，并指导、监督分企业资金运行。分企业财务负责其所在企业资金结算、往来等管理工作。2. 账户管理开立、变更账户，须经总经理同意，由财务中心门具体实施。标准上各企业只能在便于开展业务银行开设一个存款账户，办理多种结算业务。开设账户情况及变更情形立即向财务中心书面呈报、立案。3.支票管理（1）支票由出纳人员或财务中心门指定专员保管。支票和财务印鉴由不一样人员分开保管。（2）支票领用时按要求逐项认真填写“支票领用单”，由所在部门责任人审核，经财务责任人同意签字后，到财务中心门领取支票。（3）标准上不许可各业务部门领取空白支票。特殊情况，经企业总经理审批。各部门累计领取支票不得超出三帐，超出三张未报帐，财务中心门临时停封该部门借款业务。财务中心门立即催促各业务部门立即办理结算报销手续。（4）支票付款后立即办理报销手续，购置物品时需要物品保管人员或使用人员验收签字后方可报销。（5）收到支票后，立即送存银行，不拖不压。（6）收付业务款发生时出纳人员立即登记日志帐。做到先登帐后付款，先收款后登帐。出纳人员按月对帐，并编制“银行存款余额调整表”，书面呈报财务中心经理。（7）每七天五下班前各企业出纳人员将银行存款金额书面或电话汇报财务中心经理，为资金筹措、安排、调度提供立即、正确决议依据。4.现金管理（1）下列范围内能够使用现金：职职员资、津贴、奖金；个人劳务酬劳；出差人员必需携带差旅费；结算起点以下零星开支；企业总经理同意其它开支。结算起点暂定为1000元，如需调整由总经理确定。（2）企业购置固定资采取转帐结算方法，不得使用现金。购置办公用具、劳保福利及其它物品价款一次超出1000元，采取转帐结算方法，不得使用现金；采购价款一次低于800元，能够使用现金结算，也能够使用支票结算。（3）库存限额经总经理审批核准，现金超额部分送存银行。（4）收入现金立即入帐，送存银行。财务人员支付现金，能够从企业库存限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付，即不得坐支。（5）财务人员从银行中提取现金，当填写“现金支票领用单”，并写明用途和金额，由财务责任人签字同意后提取。（6）企业职员因工作需要借用现金，需填写“借款单”，由部门领导签字确定，报财务责任人审批，经会计审核，到出纳人员处领取。（7）报销时凭发票、差旅费单据及企业认可有效报销或借款凭单，经办人签字，会计审核，财务责任人同意，到出纳人员处冲抵以前借款、领取现金。付款后加盖付款标志及经办人戳记。（8）工资由财务人员依据总经理提供核发工资资料按月编制工资表，交财务责任人审核，总经理签字，财务人员按时提款，月末发放工资，填制记帐凭证，进行帐务处理。（9）办理款项汇兑时，财务人员经审核“汇兑通知单“及相关凭证，分别由经办人、部门责任人、财务责任人、企业总经理签字，出纳人员到银行办理。（10）出纳人员当建立健全现金帐目，逐笔按次序记载现金收付，帐目当日清月结，帐实相符。（11）不准超范围、超限额使用现金。（12） 不准白条抵库。（13） 不准挪用现金。（14） 不准利用账户替她人或其它单位套取现金。（15） 财务责任人不定时对库存现金进行抽查。主管会计常常和出纳查对库存现金情况。（16） 每个季度财务责任人最少会同主管会计抽查一次库存现金对差异情况进行分析，形成库存现金盘点汇报，提出改善意见，以书面形式呈报财务中心经理。5.备用金管理（1）各部门因为业务工作性质，需要备用金，书面提出申请，经企业总经理同意。（2）依据企业总经理通知，部门领取备用金时，填写借款单，财务责任人审核，由出纳人员依凭证付款。各部门指定专员负责备用金管理，并将人员名单报送各企业财务中心门立案。（3）部门领取备用金累计通常不超出元。（4）备用金管理人员每七天和财务中心门结算一次，立即补充备用金。财务中心门按时催促备用金管理人员办理财务报销手续。（5）因业务发展或部门调整，不再需要使用备用金部门立即办理相关手续，归还备用金。第六部分 财务支款及报销措施一、目标：为了使财务支款及报销步骤明晰化、规范化。二、范围：适适用于总部、分企业、各部门。三、支款措施支款范围商品类采购(指商品等)、办公用具类采购(包含文化用