会计实务：潍坊国税出口退税问答2014年10月8日.doc

潍坊国税出口退税问答2014年10月8日

1.问：出口货物时报关报的是CIF价（含海运费和保险费）办理退税的时候需要附上费用的发票，那么海运和保险的发票分别是什么种类的发票呢？是增值税专用票还是其他种类的发票？
答：对于海运费来说，根据国家税务总局公告2014年第42号规定‚ 纳税人通过其他代理人，间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，免征增值税‚所以代理海运费应该只能开具普通发票;保险费没有营改增‚只能开具普通发票。
2.问：我们给员工A每个月4000元的住宿补贴，员工A在外面租房并签订了租房合同，但是租赁发票不是房东开的，是找人开的发票，发票抬头是我们公司名称，关键是房屋租赁合同是3000元，员工享有的房屋补贴是4000元，中间有1000元的差异。账务怎么处理？税务有什么风险？
答：企业发放住房补贴企业所得税前扣除现适用以下文件：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条、《企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
所以您企业发放给职工的住房补贴应计入职工福利费，按照职工福利费的标准在企业所得税前扣除。
3.问: 联系电子口岸只说国税总局已经接收，但不能查到当地税务局是否有数据。已经离发送数据半个月了，怎么还是预申报没报关数据呢?
答：根据《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）规定，可填写《出口企业信息查询申请表》‚将缺失对应凭证管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息不符的数据和原始凭证报送至主管税务机关，由主管税务机关协助查找相关信息。
4.问：一户进料加工生产企业，我们要求他把海关征税的边角料从进料中扣除，他要文件依据，我看了看咱们正式发文的文件里，只有一句相关的，不涉及扣除边角料。
答：文件依据：《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）附件5《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》的填表说明，第6栏根据提取的海关联网监管加工贸易电子数据计算填列。实际分配率=（进口总值-应调减的进口料件进口额）÷出口总值。其中应调减的进口料件进口包括，结转至其他手（账）册料件（出口贸易方式为0657）、复出口料件（出口贸易方式为0700、0864。进口贸易方式为0200）、结转下期料件以及其他应从免税进料料件中扣除的进口料件。
5.问：扣除边角料的金额以什么为依据？是报关单上的价格还是补征增值税的计税依据？还是这个计税依据再加关税？
答：扣除边角料的金额以“免税进口料件的组成计税价格”为依据，“免税进口料件的组成计税价格”=当期进口料件到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税）。文件依据：：《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）附件6-1《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单）》。
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