1、餐桌上“吃出”亿元会议费案例 在企业日常的费用支出中,会议费是一项常见支出。可是,你听说过哪家企业常年在餐桌上边吃饭边开会,单凭餐饮发票就列支巨额的会议费吗?听起来难以置信,但北京市国税局第一稽查局税务人员却发现某大型药企G公司在餐桌上竟吃出了1亿元的“会议费”!稽查人员发现,G公司“营业费用小型研讨会”科目项下核算的会议费用高达1亿元。该公司税务总监介绍,他们的医药代表经常邀请各医院医生召开小型会议,介绍公司产品的药效和临床经验等情况。检查组发现,仅从报销凭证看,G公司小型研讨会的地点大多在餐厅包间。因此,检查组对该公司这项会议费用的列支提出了质疑。对此,G公司税务总监辩称,小型研讨会是医药
2、行业开展业务宣传的主要形式之一,由于参会的医生工作繁忙,在午间或晚上下班用餐时间互动交流,故会议地点选在餐馆,会议费用体现在餐费发票上。借用G公司税务总监的解释就是:“我们只不过是吃饭的时候谈点事”。在他看来,请医生吃饭的目的也是为了推销药品,这是整个行业普遍存在且不得已而为之的营销模式,应作为企业的一项合理费用。分析检查组认为,会议费与餐费不能简单混同,财务报销凭证也应有区别。根据规定,列支会议费的入账材料应反映会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准及支付凭证。餐费发票只能反映用餐的事实,却无法反映小型研讨会的内容及形式。除餐费发票,企业应提供其他合法有效的凭证,形成一个证据链,证明
3、该项会议费是真实发生且与取得收入直接相关的支出。G公司仅凭餐费发票就直接按会议费入账核算并申报扣除,难以让人信服。在税务稽查实践中,企业因生产经营需要而宴请或工作餐的开支应属于业务招待费范畴。既然只能证明请医生用餐,那就要按业务招待费来对待。因此,根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十三条之规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。根据这一规定,检查组对超出扣除限额的部分给出了纳税调整的处理意见。的确,医药企业“吃饭的时候谈点事”似乎已经成为整个行业内人士心知肚明的“潜规则”。但税法是严肃的,容不得半点瑕疵,任何经
4、不起推敲的税务处理都存在涉税风险。企业需不断提高税法遵从度,对可能存在的涉税风险及时识别、分析和控制。在上述的案例中,G公司作为一家跨国的大型制药企业,在被实施税务稽查之前,并未对每年1亿元的会议费支出给予应有的重视,也未意识到小餐桌上可能存在的涉税风险,税务风险分析与控制更无从谈起。建议对于大企业而言,提高风险防控意识、建立一套科学的、有效的风险控制体系的重要性不言而喻。那么,大企业应如何防控税务风险,避免逾越税法的“红线”呢?国家税务总局在2009年下发大企业税务风险管理指引(试行),旨在引导大企业合理控制税务风险,防范税务违法行为,依法履行纳税义务,避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、
5、财务损失或声誉损害。在该文件中,国家税务总局对大企业提出了税务风险管理的要求。一方面,企业应确保生产经营决策、会计处理及纳税申报符合税法的规定,提高税法的遵从度;另一方面,企业应结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系,建立相应的税务风险管理制度。作为大企业的监管方,税务机关也应强化对大企业的事前提示、事中监控和事后监督,有效的引导企业提高风险防范意识,建立健全税务风险管理体系。结合G公司的情况看,税务机关今后还需要加强宣传和培训,向大企业管理层宣传风险控制理念,提升企业对税务风险的重视程度。培训最好采取理论与案例相结合的方式,通过大量真实的案例提示企业可能存在的税务风险点,并引
6、导企业开展有针对性的税务风险检测。同时,税务机关还应该组建风险控制团队,设立税务风险指标,科学实施风险评估。在此基础上,风险控制团队应该与税务稽查部门通力合作,对风险较高的大企业实施重点稽查,不断提升大企业整体的税法遵从度。尤其应该强化的一项工作,就是要建立企业税务风险控制成果的反馈机制,确认涉税风险控制措施在企业内部已经落到实处,监督涉税风险管理的效果,避免企业被动应付风险提示。小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!