浅谈加强企业内部控制的对策毕业论文.doc

目 录摘要11前言12 完善内部控制制度的概述13 建立完整、科学的内控体系24 建立、健全监督及反馈体系。保证内控建设不断完善发展35 实行“内部控制自我评估” 46 关于企业内部控制制度的几点理性思考5参考文献X致谢X浅谈加强企业内部控制的对策摘要：内部控制制度是企业的一项基本制度，是约束企业行为的一种规范。是国家政策、法律法规在内部管理中的具体体现。内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。本文从三个方面介绍了完善企业内部控制的措施及建议。关键词：内部控制；内部控制体系；监督反馈1 前言2007年,美国次贷危机在不经意之间扩散到全球，造成了象雷曼兄弟这样的世界知名的破产清算，引起了极大的经济恐慌。全球资本市场的信心也由此遭到了沉重的打击，而世界经济发展的前景也就此被蒙上了一层浓厚的阴影。究其原因是内部控制制度出现了问题。内部控制制度是企业的一项基本制度，是约束企业行为的一种规范，是国家政策、法律法规在内部管理中的具体体现，内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键，加强企业内部控制制度建设，不仅是会计法、公司法的基本要求，而且是企业规范创新的要求。随着美国次贷危机引发的全球金融危机，内部控制对企业而言变得越来越重要，企业要生存、发展已离不开内部控制。内部控制已成为企业很重要的工作。2 完善内部控制制度的概述 随着社会经济的发展，在给企业带来无限的发展机会同时，给企业带来了新的挑战，同时也加剧企业之间的竞争，想要在这高速发展的经济时代里实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长，加强企业内部控制是非常关键的。内部控制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以下两个方面。 2、1内部会计控制其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。2、2内部管理控制范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。3 建立完整、科学的内控体系建立完整、科学的内控体系以对企业实施全方位的控制要建立一套完整、科学的内控体系，需要在意识、制度、组织、人治等几个方面人手。3、1在领导意识的层面上要注重“软控制”(环境)的作用管理者及其他管理阶层的执行者对内部控制的态度、管理者的经营风格、管理哲学、企业文化、内控意识等都是影响内部控制的重要因素。针对我国很多企业的管理当局对内控的认知度低，内控意识较差的情况，内控环境方面宣传和培训力度就必须要加强。3、2 组织规划控制为内控体系的完善提供了形式上的保障组织规划是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。企业组织机构有两个层面：一是法人的治理结构问题，涉及董事会、监事会、经理的设置及相关关系；二是管理部门设置及其关系。这里尤其要注意职位分工中不相容职务的分离。企业内部主要不相容职务有：授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务3、3强调“人”的重要性，强调职工素质的控制 内部控制受企业的董事会、管理阶层及其他企业员工自响，透过企业之内的人所做的行为及所说的话而完成。从程度上说，内部控制的成效关键在于职工素质的高低程度。工素质控制的目的在于保证职工忠诚、正直、勤奋、有效的能力，从而保证其他内部控制有效实施。3、4授权批准控制是内控流程的关键环节批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准进行控制，授权批准按其形式可分为一般授权和特殊授权。谓一般授权是指对办理常规业务时权力、条件和责任的规定一般授权时效性较长；而特殊授权是对办理例外业务时权：条件和责任的规定，一般其时效性较短。不论采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系。4、建立、健全监督及反馈体系。保证内控建设不断完善发展4、1 健全文件记录控制正确的文件记录有多种作用：既是企业保持工作效率，贯彻企业经营管理方针的基础，又是建立、健全监督和反馈机制的基础。文件记录控制内容主要有：建立企业组织机构职能图和授权审批权限一览表；编制业务程序手册企业的业务流程应让相关人员知晓，使每个员工都知道本人在处理业务时所处的地位，前后作业环节，业务程序手册的编制可采用流程图的方式。流程图是由一定符号组成，反映业务处理程序及部门之间相互关系的图表，它既是企业管理的有效工具，也是评价内部控制的重要手段。统一会计政策、会计科目。尽管国家制定了统一的会计制度，但其中某些会计政策是选项，从企业内部管理要求出发，必须统一执行所确定的会计政策，以便统一核算汇总分析和考核。实行国家统一一级会计科目的基础上，企业应根据经营管理需要，统一设定明细科目，特别是集团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目，以便统一口径，统一核算、有效分析。4、2 建立适合内部控制需要的信息系统，提高企业内部控制效果一个良好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。企业的信息系统不仅是企业控制环境建设的一个重要方面，同时也是企业内部控制的一项要素，是企业内部控制过程的一个部分。一个良好的信息系统应确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职务。不仅要有向下的沟通、管理，还应有向上的、横向的以及对外界的信息沟通管道。4、3 内部报告控制为满足企业内部管理的时效性、针对性及信息反馈的要求，企业应当建立内部管理报告体系。内部报告体系的建立应体现：反映部门经营责任，符合“例外”管理要求，报告形式和内容简明易懂并要统筹规划，避免重复。内部报告要根据管理层次设计报告频率和内容详简，通常的高层管理者报告时间隔时间长，内容从重、从简；反之报告间隔短，内容从全、从详。4、4 内部审计控制内部审计是内部控制的一种特殊形式，它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部审计内容十分广泛，按其目的可分为财务审计、经营审计和管理审计。内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，最好受董事会或下属的审计委员会直接领导。5 实行“内部控制自我评估”企业可以自我评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地达成内部控制的目标。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。考核或评估过程中需要注意到以下几点。5、1认识内部控制只能做到“合理”保证内部控制都只能为管理阶层及董事会提供达成企业目标的合理保证。这里要强调成本与效益原则，内部控制耍建立在成本与效益原则的基础上。内部控制并不是为消除一切可能的滥用职权而不计成本，而是要创造一种为防范滥用职权而投入的成本与滥用职权的累计数额之比呈合理状态的机制。因此，没有不花钱的内部控制，也不存在完美无缺的内部控制。内部控制是一种程序，它意味着向某一终点努力，但不是终点本身；内部控制是用来取得一种或多种互相区分而又紧密联系的目标；内部控制受人的影响，而不只是政策、守则或表格；只能期待内部控制为公司管理层提供合理的保证，而不是绝对的保证。5、2强调内部控制是一个“动态过程”内部控制是对企业的整个经营管理活动进行监督与控制的过程，企业的经营活动不停止，企业的内部控制过程也不会停止。企业的内部控制不是一项死的制度或机械的规定，企业的经营管理环境的变化必然要求企业内部控制越来越趋于完善。内部控制是一个发现问题、解决问题、发现新的问题、解决新问题的循环往复的过程。5、3明确对内部控制的责任组织中的每一人都对内部控制负有责任，而不仅仅只是管理人员、内部审计人员或董事会。确立这种组织思想有利于将企业的所有员工团结一致，使其主动地维护及改善企业的内部控制，而不是与管理层对立，被动地执行内部控制。因此，内部控制应该成为每个员工工作的组成部分，每个员工都应该根据内控框架执行其控制职责。5、4内部控制自我评估只有认识到内部控制的局限性及发展性、自觉性后，才可能真正做到对内部控制进行准确的自我评估。而内部控制的自我评估主要内容包括：关注业务的过程和控制的成效；评估活动由管理部门和职员共同进行；一般评估活动经常以研讨会的形式进行。自我评估的目的是使人们了解哪里存有缺陷以及可能引至的后果，然后让他们自己采取行动改进这种状况，而不是坐等内部审计人员站出来。为此，我国企业可试行定期或不定期地进行这种评估，以便经常发现和解决内部控制过程中出现的问题。6 关于企业内部控制制度的几点理性思考6、1 控与被控是需要永远协调的一对矛盾市场经济条件下的企业需要内部控制、呼唤内部控制,这是主流、这是规律。越是优秀的企业,规范管理越有强力的作用。企业经营好比急湍的流水,管理规范好比千里长堤,水从堤转,才能因水得利,如果大堤千疮百孔就会泛滥成灾。军中无法,等于自败;企业无规,等于自乱。内部控制实际上是企业正常经营活动的护身符。但控制毕竟是对人而言的,是对人行为的约束、对人权力的限制,力的反作用定律在这里也充分发挥作用,矛盾永远存在。可见,协调控制与被控制之间的矛盾是事关内部控制制度成效的关键。什么时候控制与被控制的矛盾协调好了,企业经营就稳定了,企业效益增长就有了保障。因此,企业在协调控与被控的关系时,应注意:突出重点,瞄准主要目标,具有针对性;善于抓住主要矛盾,把握企业经营活动中的信息流、物流、资金流、人流的规律;主动把自己置于受控的地位,把握自己的行为,自觉遵守规范;根据变化的情况不断调整内部控制的思路,使内部控制与企业经营变化相适应。6、2控面与控点要有机结合严谨的内部控制制度不仅要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制,把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中,而且要对企业经营管理重要方面、重要环节实行重点控制。面的控制与点的控制要有机结合,内部控制才能发挥良好的效益。企业内部控制的重点是资金。对企业资金筹资、调度、使用、分配等实行严格控制,防止资金体外循环。成本费用。单位生产经营活动开始前,要根据预定的目标预先制定成本费用控制标准。对企业的各项成本费用支出实施严格的监管,保证企业经营目标的实现。权力使用。对企业各经营环节经济活动操作者的权力实施有效监控,防止权力乱用,造成经济损失。 6、3控制与创新要相依相伴实施内部控制是为了保证企业经营健康发展,绝不能让内部控制成为阻碍企业发展的障碍。在一定的意义上讲,控制是为企业经营导航,其自身没有资产再生的功能,而保证企业生产经营活力的源泉是创新,即技术创新、管理创新、制度创新。只有不断创新,企业才能不断适应市场变化,生产经营才有足够的动力。这就告诉我们,保持企业发展不仅要实施内部控制,更要促进企业创新。有活力的内部控制制度应是推动企业创新的制度,对企业创新工程给予足够的支持,在支持中对创新过程实施全面控制,防止企业创新过程中产生违规行为。 6、4控制应具有前瞻性实施内部控制必须随着国家法律、法规制度等外部环境的改变,以及单位业务职能的调整、管理要求的提高、单位经营战略和经营方针等内部环境的变化,不断地、及时地进行修改和完善。这样才能促进单位管理水平的不断提高,使内部控制真正发挥积极作用。 参考文献1李风鸣编.内部控制与风险防范M，经济科学出版社，1998. 2宋建波.企业内部控制M，中国人民大学出版社，2004 3吴水澎,陈汉文,邵贤弟.论改进我国企业内部控制J，会计研究，2000. 4刘国常.企业内部会计控制及其评审M，西南财经大学出版社，1999.5孙杰.浅谈企业内部控制存在问题及解决办法J,黑龙江对外经贸,2009.6白爽利.试论现代企业内部控制J,内蒙古煤炭经济,2007.7 王增喜.浅议对企业内部控制的探讨J,商业文化(下半月),2011.8 苏秀娟.关于完善企业内部控制的探讨J,现代经济信息,2011.9 丁忠明.由内部控制的制衡性原则引起的思考J,新会计,2011.10 官小鹏.完善现代企业内部控制浅析J,中小企业管理与科技(下旬刊),2011.致 谢本论文是在指导老师的悉心指导下完成的。