会计实务：纠结的年终送礼涉税问题.doc

纠结的年终送礼涉税问题

问题：
年终各种送礼比较多，各位买东西一般发票开啥呀？发票名目：礼品费 ，办公费 还是拿其他票来冲？
分析：
一、开礼品票
企业所得税：对外送人的礼品计入”管理费用——业务招待费“，企业所得税业务招待费，双重扣除限额中取小：1、实际发生额的60%。2、企业销售收入净额的0.5%。
代扣代缴个税：个人所得税对礼品也有明确规定： 财税[2011]50号 “二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：
1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。”
实物赠送的视同销售：增值税、所得税。
二、开办公用品票
所得税对办公费没有规定扣除限额，但税局在管理上更严，除了发票外还要附明细清单。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！