会计实务：商场购物卡的会计与税务处理.doc

商场购物卡的会计与税务处理商场购物卡不记名发放，经常被当做福利发放给员工，也会被当做礼物赠送给他人，那么对于商场本身而言，这些购物卡在会计与税务上该如何处理?由于企业会计准则对此类销售业务的会计处理未作具体规定，实务操作不统一，通常采用以下两种处理方法：(1)按购物卡面值金额全额确认收入，并计提增值税销项税额。某商场推出折扣购物卡活动，顾客购买面值5万元以下的购物卡，折扣92折;5万元或以上的，折扣85折。例：销售面值2万元购物卡;折扣92折，账务和税务上处理：在销售购物卡时：借：现金 18400(实收金额) 销售费用 1600 (折扣) 贷：预收账款 20000(购物卡面值)在持卡人用购物卡消费，增值税率为17%：借：预收账款 20000 (购物卡面值) 贷：主营业务收入 17094(20000/1.17) 应交税费应交增值税(销项税额)2906(2)按实际收入金额确认收入，并计提增值税销项税额。在销售购物卡时：借：现金 18400 贷：预收账款 18400在持卡人用购物卡消费，增值税率为17 %：借：预收账款 18400 贷：主营业务收入 15726.5 应交税费应交增值税(销项税额)2673.5分析：企业按购物卡面值金额或购物卡实收金额确认收入，不同的增值税计税依据产生了计提增值税销项税额差额232.5元 (2906 -2673.5)。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！