会计实务：出纳应如何处理借款业务？.doc

出纳应如何处理借款业务？

出纳是财务岗位中比较突出的角色，它是资金的“守门员”。想要做好出纳这份工作，必须有足够的耐心和细心，也要具备一些会计基础知识。本文主要分析出纳工作中的借款业务。
出纳的借款业务一般发生在因公务出差需要借支的款项，业务员零星采购所需的款项，经财务部门核准可周转使用的周转金、备用金等核算上。
借款单属于财务单据。借款人提出申请并填写借款单，需部门经理签字，由财务审核预算、财务经理签字，上级审批，出纳审核盖章后方可发放借款。
【案例1】
职工借款做事情，写了借款单，要如何用日记账来体现呢?
借款时，应记现金日记账(支出)
借：其他应收款——职工借款 500
贷：现金 500
报销时，有两种做法：
(1)先做收款，再做付款。(实际是收款还是付款，看报销额大于借款还是小于借款)
借：现金 500
贷：其他应收款——职工借款 500
借：管理费用(或其他成本费用类科目) 800
贷：现金 800
实际上你再付300元给报销人。
(2)如果你单位只设一类凭证，即只有记账凭证的话，直接：
借：管理费用(或其他成本费用类科目) 800
贷：其他应收款——职工借款 500
现金 300
【案例2】
13日业务员从出纳处借五万块用于购材料，打的借条上面有经理签字，说是下周拿发票回来换借条。这种情况，我应该怎么记账呢?
由借款人和单位负责人签字后，可做为借款或备用金入账
借：其他应收款——某某
贷：现金待该人持发票核销时
借：材料采购(管理费用等)
贷：其他应收款——某人如果该人还现金
借：现金
贷：其他应收款——某某
没有领导签字的借款单，是危险的，出了问题就是出纳的。有领导签字的借款单，是正规的借款凭证，可以做为入账依据。 
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！