会计实务：将自产货物赠与路人财税处理.doc

将自产货物赠与路人财税处理

(一)案例及账务处理
A企业为一家餐饮企业，为推广业务，本期将外购和自产的辣酱不含税价共100元作为礼品派送给在门店经过的路人，该批辣酱成本为80元，外购、资产各占一半，企业做账务处理如下：
购入时：
借：库存商品 40
应交税费-应交增值税(进项税额)6.8
贷：银行存款 46.8
送出时：
借：销售费用-推广费 97
贷：库存商品 80
应交税费-应交增值税(销项税额)17
代扣个税(117*0.2=23.4元)：
借：库存现金/其他应收款 23.4
贷：应交税费-应交个人所得税 23.4
代缴个税：
借：应交税费-应交个人所得税 23.4
贷：银行存款 23.4
(二)增值税处理
视同销售，同情形二。
(三)企业所得税处理
调增视同销售收入，同情形二。
应注意的是，此种情形下，不需调增业务招待费。送路人与送客户，同样是赠送，但其区别在于路人与餐饮企业并未形成既定或有意向的供求关系，送路人更倾向于业务推广。故在账务处理中借方不需通过业务招待费核算。
(四)个人所得税处理
根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税[2011]50号)中的规定：
企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：
1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
故在这种情形下，对于接受赠与者，需由企业代扣代缴个人所得税。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！