会计实务：税收筹划招之税收弹性.doc

税收筹划招之税收弹性

筹划原理与运用
1.税法空白
税法中对一些涉税业务没有明确规定，或存在根本没有规定的情形。
【案例】：网上购物——如何纳税？如何监控订单、存货与物流？（电子商务税收征管问题研究）
【案例】：商誉纳税问题
商誉能够交易吗，需要交纳增值税吗？
无形资产概念的拓展与衍生
（1）自然资源使用权
包括海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。
（2）土地使用权
（3）技术
包括专利技术和非专利技术
（4）商标
（5）著作权
（6）商誉
（7）其他权益性无形资产
包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
【筹划空间】政策越明确，界限越清晰。
2.税法漏洞
所有导致丧失有效性或导致经济活动低效率的税收条款，都可称之为税法漏洞。
【案例分析】：挂靠教育部门、医疗机构、残疾人企业，以降低税收负担。
“初期创业”时选择什么组织形式？选择个体工商户、独资企业或者合伙企业是否更合适？
对公司制企业“双重征税”
25%+（1-25%）20%=40%
【政策解读】：
个体工商户只需要交纳个人所得税，且正常的经营费用可以扣除。
合伙企业，如律师事务所，更多地采用合伙制。
《公司法》：有限责任公司与股份有限公司一人有限责任公司。
“房产、汽车”在创业时如何投资？正式投入公司，还是以个人名义持有？
【政策解读】
1.增值变现考虑
2.折旧抵税考虑
3.房产税考虑
其他需要讨论的问题？
1.“非典”时期的工资薪金筹划
政策链接：
财税【2003】101号 2003-04-25
一、凡承担非典型肺炎防治任务的传染病医院、综合医院和疾病预防控制中心、急救中心等单位中参加非典型肺炎防止工作的第一线医务和防疫工