会计实务：《增值税进项税额累算调整表》填表说明.doc

《增值税进项税额累算调整表》填表说明

1、表中各月的第1、2、4、5、7、9栏：根据当月《增值税纳税申报表》的1、5、7、8、12、14栏内容填写。
2、表中各月的第6栏（自动计算）=对应月份（第3栏+第5栏）/（第1栏+第3栏+第4栏+第5栏）；
3、表中各月的第8栏填写对应月份能准确划分予以抵扣的进项税额，如：同时用于应税与免税项目的固定资产的进项税额、海关缴款书中固定资产和不能用于生产的边角料的进项税额、能准确划分只用于应税项目的进项税额等。
4、表中各月的第10栏填写对应月份能准确划分转出的进项税额，如红字发票转出进项税额、纳税检查调减进项税额等。
5、表中各月的第11栏：根据当月《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的“免抵退税不得免征和抵扣税额”填写。
6、表中各月的第12栏按以下要求填列：
在填写本表第12栏时，应以各月实际已申报的按比例计算进项转出额填写，即一般纳税人增值税申报表-附表二中“二-进项税额转出额”下“免税货物用”栏次。
特别注意，在填写时要把上一年度累算调整中处理的进项税额转出额进项剔除，以免影响本年度累算调增结果。
7、“本年合计”的第6栏=（“本年合计”的第3栏+第5栏）/(“本年合计”的第1栏+第3栏+第4栏+第5栏）。
8、“本年累算按比例抵扣应转出进项税额”=（“本年合计”的第7栏-第8栏-第10栏）*“本年合计”的第6栏。
10、“全年应调整进项税额转出额”=“本年累算按比例抵扣应转出进项税额”-“本年合计”的第12栏。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！