会计实务：一次性支付跨年费用可否在支付当期税前扣除.doc

一次性支付跨年费用可否在支付当期税前扣除问：我公司在2013年8月份按合同一次性支付了所属期在2013年8月2014年7月间的办公楼租金12万元(每月1万元)，且会计核算时全部计入了2013年度的费用。那么，对此跨年度的租金，可否全额在2013年度的所得税前费用予以扣除?还是要按月分摊到2013年和2014年分别扣除?答：企业所得税法实施条例第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知(国税函201079号)第一项关于租金收入确认问题规定：根据实施条例第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。根据上述规定，对于跨年度租赁且提前一次性支付租赁费的，出租方可在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。承租方所支付的费用也应按照权责发生制的规定，在租赁期间内分期计入费用，在税前扣除，不得提前扣除。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！