会计实务：对所得税调整的方法.doc

对所得税调整的方法 应付税款法 应付税款法是指企业按照税法规定计算当期应纳税所得额，并以此计算确认所得税费用，交纳企业所得税，不再将差异递延。在应付税款法下，当期的所得税费用与应交所得税额相等。企业按应纳税所得额计算应交所得税时，借记“所得税”科目，贷记“应交税金应交所得税”科目；实际交纳所得税时，借记“应交税金应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目；期末结转所得税费用时，借记“本年利润”科目，贷记“所得税”科目。 例1.6-1：年末，某2400人的企业，财务利润总额1360万元；当年实际发放的工资总额为4608万元，按照税法假定该市规定人均月计税工资额1100元；企业7500万元设备固定资产按照双倍余额递减法计提折旧，当年提取折旧额1500万元（不考虑净残值），按照税法规定应按年限法计提折旧750万元；其余内容未发生纳税调整事项。企业所得税的账户处理方法如下： 第一步，计算差异额 时间性差异额=1500750=750（万元） 永久性差异额=4608（24000.1112）=1440（万元） 差异总额=时间性差异额+永久性差异额=750+1440=2190（万元） 第二步，计算应纳税所得额 应纳税所得额=财务利润总额差异总额=1360+2190=3550（万元） 第三步，计算应交所得税额 应交所得税额=应纳税所得额适用税率=355033%=1171.50（万元） 第四步，企业所得税账户处理 （1）按照所计算的应交所得税额 借：所得税 1171.50万元 贷：应交税金应交所得税 1171.50万元 （2）结转所得税费用 借：本年利润 1171.50万元 贷：所得税 1171.50万元 （3）交纳所得税 借：应交税金应交所得税 1171.50万元 贷：银行存款额 1171.50万元小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！