会计实务：销售方开错了增值税专用发票如何处理.doc

销售方开错了增值税专用发票如何处理【问题】销售方开错了增值税专用发票或发生退货、折让怎么办？ 【解答】（1）如果同时符合下面三个条件（作废条件）的，购买方要向主管税务机关申请出具未认证证明，将发票及证明交销售方作废，重新开具正确的发票： 销售方收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； 销售方未抄税并且未记账； 购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 （2）如不同时符合上述三个作废条件的，购买方首先要将进项发票进行认证，具体情况分： 如认证相符的，计入当期进项税金，同时向购买方主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单，凭主管税务机关出具的开具红字增值税专用发票通知单相应联次进行当期进项税额转出，并将开具红字增值税专用发票通知单中相应次交销售方，由销售方开具红字专用发票，取得红字专用发票后，与留存的开具红字增值税专用发票通知单一并作为记账凭证，红字专用发票暂不需要认证。 如认证不符（仅指“纳税人识别号不符”、“专用发票代码、号码认证不符”）或无法认证的，可向购买方主管税务机关申请出具开具红字增值税专用发票通知单，不计入进项税额，也不作进项转出，并将开具红字增值税专用发票通知单中相应联次交销售方，由销售方开具红字专用发票，取得红字专用发票后，与留存的开具红字增值税专用发票通知单一并作为记账凭证，红字专用发票暂不需要认证。 如超过90天未认证的，将无法取得购买方税务机关出具的开具红字增值税专用发票通知单，导致销售方企业无法冲红原发票而重新开具发票，从而购买方将无法抵扣进项税额。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！