会计实务：企业所得税汇算清缴的问题.doc

企业所得税汇算清缴的问题

问题：
1、我单位2008年度实际支付职工工资500000元，分别提取了职工福利费70000元和职工教育经费12500元，实际支付了职工福利费60000元和职工教育经费10000元。所得税汇算时分别调增了应纳税所得额10000元和2500元。2009年度实际支付职工工资400000元，分别提取了职工福利费56000元和职工教育经费10000元，实际支付了职工福利费66000元和职工教育经费12500元。请问老师：2009年度所得税汇算时是否就职工福利费和职工教育经费进行调整？是否可以看作时间性差异进行转回？
2、我单位2008年度与某公司签定了长期场地租赁合同，每年按合同金额100000元记入“其他应付款”，但对方一直未开发票进行结算，我单位也未付款。2008年度所得税汇算时，我单位就此款调增了应纳税所得额100000元。2009年10月该公司向我单位开票后，我单位支付了此租赁款。请问老师：2009年度所得税汇算时，我单位可否就此款调减应纳税所得额100000元。
答复:
1.根据企业所得税法规定，企业实际发生的职工福利费不超过工资总额的14%部分，可以税前扣除；实际发生的职工教育经费不超过工资总额的2.5%部分可以税前扣除，超过部分可以结转以后年度扣除。因此，2009年汇算清缴时，必须就两项费用超过比例部分进行纳税调整。但2008年及2009年调整的职工教育经费可以结转以后年度，在规定的比例之内扣除。
2.按照权责发生制原则，2008年的费用不能在2009年度税前扣除。因此，2008年度的租赁费10万元只能在2008年度补充扣除，由此造成以前年度多缴税款的，企业可以按照征管法规定向主管税务机关申请退回或抵税。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！