会计实务：实际分回利润时的会计处理.doc

实际分回利润时的会计处理 董事会提出的利润分配预案要经过股东大会批准后才能得以实施，而股东大会批准的最终方案可能对预案作出修改。因此，实际分回利润时，根据股东大会批准的最终方案与分配预案是否一致，又有以下两种情况：1.实际分配方案与预案相同，则，借：递延税款；贷：应交税金应交所得税。同时，借：银行存款；贷：应收股利。2.实际分配方案与预案不相同，则应计算差异部分应多交或少交的税款。根据配比原则，多交或少交的税款所对应的所得税费用应由实现利润的那一年承担，而不能由实际分得利润年度承担，所以应调整实际分得利润年度的期初未分配利润。具体可分为以下两种情况：实际分得利润大于预案利润，应多交所得税款（实际分回利润预案利润）（1被投资方所得税税率）（投资方所得税税率被投资方所得税税率）。借：递延税款，期初未分配利润（应多交所得税款）；贷：应交税金应交所得税（该项投资分回利润应上缴的所得税）。同时，冲减长期股权投资，借：银行存款；贷：应收股利，长期股权投资（实际分回利润预案分回利润）。实际分得利润小于预案利润，应少交所得税款（预案利润实际分回利润）（1被投资方所得税税率）（投资方所得税税率被投资方所得税税率）。借：递延税款；贷：期初未分配利润（应少交所得税款），应交税金应交所得税（该项投资分回利润应上缴的所得税）。同时，转回去年多冲减的长期股权投资，借：银行存款，长期股权投资（预案分回利润实际分回利润）；贷：应收股利。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！